Отчет по учебной практике. Кафедра «Учет и аудит»

Территория рекламы

АЛМАТИНСКАЯ АКДЕМИЯ И ЭКОНОМИКИ И СТАТИСТИКИ

Кафедра «Учет и аудит»

О Т Ч Е Т

по учебной практике

Выполнил(а) студент (ка) _____ курса специальности______________________________

_____________________________________________________________________________

(Ф.И.О.)

Место практики _______________________________________________________________

(наименование организации)

Руководитель практики от организации _________________________________________

(Ф.И.О., должность)

_____________________________________________________________________________

Руководитель практики от ВУЗа ______________________________________________

(Ф.И.О., должность)

____________________________________________________________________________________________

Практика проходила с «__________________» по «____________________» 20 __г.

Дата сдачи отчета на кафедру «____»________20__г. Регистрационный № _____

Дата защиты отчета «____»______________ 20____г. _____________________

(подпись руководителя)

Содержание

Введение

3

Глава 1. Общая характеристика организации

6

1.1 Характеристика деятельности организации

6

1.2 Работа учетно-аналитических служб и анализ основных технико-экономических показателей организации

9

Глава 2. Организация бухгалтерского учета

13

2.1 Краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты

13

2.2 Учет краткосрочной дебиторской задолженности

15

2.3 Долгосрочные активы: учет основных средств и нематериальных активов.

18

2.4 Учет кредиторской задолженности: учет кредитов банков

22

Глава 3. Заработная плата

24

3.1 Учет труда и его оплаты

24

Глава 4. Финансовая отчетность

27

4.1 Представление финансовой отчетности

27

Заключение

32

Список использованной литературы

36

Приложения

37

Введение

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений.В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Оперативность и качество бухгалтерской информации во многом зависит от того, насколько рационально организован бухгалтерский учет и насколько эффективно осуществляется деятельность бухгалтерской службы.

В последние годы в методологии и организации бухгалтерского учета в Республике Казахстан произошли существенные изменения. Действующий Типовой план счетов бухгалтерского учета позволяет осуществлять учет многих категорий (объектов) рыночной экономики. Существенно изменены состав, структура, содержание и формы бухгалтерской отчетности. Она, в значительной мере, соответствует международным стандартам.

Реформирование бухгалтерского учета дало возможность предприятиям РК самостоятельно выбирать конкретные правила учета. Государство не может предписывать всем участникам хозяйственных правоотношений одинаковые схемы, поскольку такие схемы должны однозначно соответствовать условиям и модели жизнедеятельности предприятия, они уникальны для каждого субъекта. И в то же время руководитель предприятия не должен слепо следовать каким-либо навязываемым схемам, так как задачи и модели его поведения сугубо индивидуальны в каждом конкретном случае.

Главные принципы, основы, условия, правила и процедуры, принятые для составления финансовой отчетности, составляют учетную политику и должны соответствовать существующим стандартам бухгалтерского учета.Учетная политика предполагает целостность в организации бухгалтерского учета на предприятии. Она охватывает все аспекты учетного процесса – методический, технический, организационный.

Методический аспект подразумевает то, какие именно способы оценки имущества и обстоятельств, начисления амортизации используются на предприятии; технический – как реализуются эти способы в учетных регистрах схемах отражения на счетах учета; организационный – как осуществляются эти способы с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее место в управленческой структуре предприятия.

Таким образом, формирование учетной политики – это выбор некоторой совокупности известных способов ведения бухгалтерского учета и установление порядка их применения в конкретной хозяйственной ситуации. Иными словами, учетная политика – это порядок осуществления первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности предприятия, или реализация метода бухгалтерского учета.

Современный бухгалтер должен обладать глубокими профессиональными знаниями в области бухгалтерского учета, владеть навыками экономического анализа и аудита, а также управлять процессами производства. Он должен принимать различные экономические решения с учетом гражданского права и законодательства Республики Казахстан, планировать деятельность организации на перспективу.

Алматинская Академия Экономики и Статистики – организация, на которой я проходила учебную практику, обучалась ведению бухгалтерского учета имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Моей целью являлось углубить знания по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, полученные в университете при изучении учебных дисциплин и прохождения учебной практики, а также ознакомится с механизмом функционирования предприятия, закрепить теоретические знания и получить необходимые практические навыки и умения в области организации бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, ознакомиться с официальными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, бизнес - планом предприятия.

Во время прохождения практики:

ознакомилась с организацией: его организационно-правовой структурой, спецификой отрасли и основными функциями производственных и управленческих подразделений;

изучила основные вопросы организации бухгалтерского учета: учетную политику, форму ведения бухгалтерского учета, степень его автоматизации, первичную документацию и систему документооборота, организацию аналитического и синтетического учета и порядок формирования и составления финансовой отчетности;

приобрела практические навыки по технике ведения бухгалтерского учета;

осуществила сбор, обработку и подготовку практических материалов для оформления отчета по учебной практике

Наряду с излагаемым материалом приводятся формы первичных документов и примеры типовых бухгалтерских записей, проводок, которые используются для практической финансовой и производственной деятельности.

Отчет состоит из четырех глав. Первая глава посвящена общей характеристике учреждения Алматинской Академии Экономики и Статистики, а также анализу ее технико-экономических показателей. Во второй главе раскрываются основные вопросы бухгалтерского учета, такие как краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты; учет краткосрочной дебиторской задолженности; долгосрочные активы: учет основных средств и нематериальных активов; учет кредиторской задолженности: учет кредитов банков. В третьей главе объясняется о заработной плате и порядке ее исчисления.

В четвертой главе рассмотрены вопросы о представление финансовой отчетности.

Глава 1. Общая характеристика

1. 1 Характеристика деятельности организации

Алматинская академия экономики и статистики (ААЭС) – высшее учебное заведение Республики Казахстан по подготовке бакалавров и магистров в области экономики, статистики, финансов, менеджмента и информатики. Образовательная деятельность академии ориентирована на качество профессиональной компетенции  студента-выпускника – конкурентоспособного специалиста.

Учреждение "Алматинская академия экономики и статистики" – правопреемник ОАО «Алматинская академия экономики и статистики», преобразованного ЗАО «Алматинский институт экономики и статистики», созданного согласно постановлению Правительства Республики Казахстан № 19 от 11 января 1999 года путем реорганизации государственного учреждения «Институт подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров Национального статистического агентства Республики Казахстан» (ИПП и ПК). Данным постановлением на вуз возложены функции по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров по статистике, труду и занятости, профессиональных бухгалтеров и аудиторов в соответствии с требованиями рыночной экономики.

Деятельность Учреждения «Алматинская академия экономики и статистики» осуществляется в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением Департамента государственного имущества и приватизации Министерства финансов РК от 16 марта 1999 года № 88 и государственная лицензия на право ведения образовательной деятельности в сфере высшего профессионального и послевузовского профессионального серия АБ № 0137402 от 03 февраля 2010 года, выданная Министерством образования и науки РК  на основании  приказа № 168 от 03.02.10 г., без ограничения срока действия и приложения к ней.         

ААЭС – вуз, который активно реализует мероприятия по разработке и внедрению новых концептуальных подходов в организации образовательной деятельности. В соответствии с международными стандартами с 2003-2004 учебного года внедрена кредитная технология обучения. Это позволило значительно расширить объем профессиональной подготовки, повысить степень академической свободы обучающихся, ориентировать студентов на активную самостоятельную работу с использованием проблемно-поисковых методов, увеличить возможность корректировки профессиональной направленности в зависимости от изменений на рынке труда.

ААЭС – один из крупнейших вузов республики, в состав которого входят 10 центров дистанционных образовательных технологией обучения на территории всего Казахстана. Студенты этого учреждения учатся в таких городах как Алматы, Актобе, Астаны, Караганды, Кокшетау, Костаная, Павлодара, Степногорска, Тараза, Усть-Каменогорска, Шымкента.

 Академия осуществляет подготовку специалистов в области экономики, статистики, менеджмента и информатики.

Ниже представлена организационная структура учреждения академии:

Рисунок 1. Организационная структура учреждения академии

Как видно из Рисунка 1 в академии функционирует 6 кафедр:

информатики (КИ)

учета и аудита (УиА)

экономики и менеджента (ЭиМ)

финансы (Фин)

социально гуманитарные дисциплины (СГД)

оценки и статистики (ОиС)

Все кафедры непосредственно подчиняются проректору по учебной работе. В состав кафедр входят преподаватели, как головной академии, так и региональных представительств.

Прием на работу профессорско-преподавательского состава проводится по индивидуальным трудовым договорам.

Под термином: «штатный преподаватель» - Академия понимает преподавателя, основным местом работы которого является Академия, преподавателя, цели и задачи в работе которого идентичны целям и задачам Академии. Общий объем работ, выполняемых штатными преподавателями в течение учебного года, в пределах шестичасового рабочего дня, состоит из учебной нагрузки - 50%, учебно-методической работы - 20%, научно-исследовательской работы - 14%, организационно-методической работы- 10%, воспитательной работы- 6%.

Особенности технологического процесса производства, к которому относится использование кредитной технологии обучения (КТО), являются:

унификация объема знаний;

создание условий для максимальной индивидуализации обучения;

усиление роли и эффективности самостоятельной работы обучающихся.

Характерными чертами КТО являются:

введение системы кредитов для оценки трудозатрат обучающихся и преподавателей по каждой дисциплине;

непосредственное участие и свобода выбора обучающимися дисциплин из числа элективных дисциплин, включенных в рабочий учебный план при формировании индивидуального учебного плана;

свобода выбора обучающимися преподавателя, при условии достаточно го количества профессорско-преподавательского состава в вузе;

вовлечение в учебный процесс эдвайзеров, содействующих обучающимся в выборе образовательной траектории;

обеспечение учебного процесса всеми необходимыми учебными и методическими материалами в печатной и электронной формах;

использование балльно-рейтинговой системы оценки учебных достижений обучающихся по каждой учебной дисциплине.

Образовательная профессиональная программа бакалавриата реализуется в течение 4-х лет обучения и включает изучение не менее 40 дисциплин. Для получения степени бакалавра необходимо получить не менее 129 кредитов, пройти все виды практик, сдать государственный экзамен по специальности и защитить дипломную работу.

1.2 Работа учетно-аналитических служб организации и анализ основных технико-экономических показателей организации

Эффективность функционирования системы высшего образования определяется эффективностью работы высших учебных заведений. Академия представляет собой, по сути, фирму, которая аккумулирует материальные, физические, интеллектуальные ресурсы и трансформирует их в конечный продукт — знания и навыки, сформированные у выпускников вуза.

Оценка эффективности деятельности аппарата управления необходима для совершенствования всех сторон их деятельности – экономического механизма, структур, техники технологии, методов управления и т. д. Важной целью оценки эффективности деятельности аппарата управления является оптимизация затрат на управление.

Определяя эффективность деятельности аппарата управления, необходимо оценивать: структуры управляющей и управляемой систем, включающие организационную структуру аппарата управления, структуру штатов управленческого персонала и производственную структуру объекта управления; труд в системе управления,  куда входит оценка его  организации, условий и результатов. Необходимо учитывать технологию управления в системе, включающую информационную систему, технологию выполнения функций управления, технологию принятия решений; обеспеченность системы техникой управления, качественный состав технических средств и степень использования техники управления по её видам; методы управления, в том числе экономические, социально-психологические и организационно-распорядительные; экономичность системы, характеризующуюся комплексом затрат на управление; влияние деятельности системы управления на технико-экономические показатели и социальные процессы, протекающие в пределах данного объекта управления.

При разработке методики анализа и эффективности управления бизнес-процессами вуза необходимо учитывать такие основные особенности деятельности вуза, как многоукладный характер деятельности; многообразие источников финансирования; разнообразие видов и форм учебной, научной, производственной и хозяйственной деятельности; необходимость адаптации к постоянно меняющейся инфраструктуре экономики страны; потребность анализа рынка образовательных услуг и рынка труда (включая трудоустройство выпускников); территориальная разобщенность.

Общая сумма затрат связанных с осуществлением процессов управления в вузе включает в себя разные составляющие:

Затраты связные в той или иной степени с профессорско-преподавательским составом и сотрудниками  вуза. К ним можно отнести: содержание работников аппарата управления вуза и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; затраты на командировки, связанные с учебнойдеятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов; затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионной комиссии высшей школы (представительские расходы).

Расходы, которые идут на содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т. п., оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, а также услуг, осуществляемых  сторонними  организациями      по управлению организацией, в тех случаях, когда штатным расписанием организации или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких- либо функций управления учреждением; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и др.).

При управлении финансами вузов оправданным будет применение системы показателей, поскольку именно благодаря им происходит обеспечение финансового равновесия вуза в процессе его развития. Это достигается путем формирования, анализа и оптимизации  финансовых ресурсов вуза.

Для ознакомления представлены основные технико-экономические показатели ААЭС в следующей таблице.

Таблица 1

Технико-экономические показатели ААЭС

Показатели

2013

2014

Отклонение

Абс,+-

Относ %

1

Объем реализованных услуг, тыс. тг.

258615

290061

31446

10,8

2

Среднесписочная численность работников, чел.

590

680

90

15,2

3

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. тг.

217000

278300

61300

22,0

4

Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. тг

198502

260604

62102

23,8

5

Производительность труда, тыс.т.

438

427

-97

-22,7

6

Фондоотдача, тг.

1,33

0,90

-0,43

0,47

7

Фондоемкость, тг.

1,05

1,10

0,05

4,5

8

Себестоимость реализованных услуг, тыс. тг.

228107

250958

22851

9,1

9

Валовый доход, тыс.тг.

30508

39103

8595

21,9

10

Расходы периода, тыс. тг.

28294

39000

10706

37,8

11

Доход до налогообложения, тыс. тг.

2214

103

-2111

-95,3

12

Корпоративный подоходный налог, тыс. тг.

664

31

-633

-204,2

13

Чистый доход, тыс. тг.

1550

72

-1478

-205,3

14

Оборачиваемость текущих активов

1,30

1,11

-0,19

-0,17

15

Дебиторская задолженность, тыс. тг.

5636

5042

-594

9,7

16

Рентабельность оказанных услуг, %

0,88

0,86

-0,02

-0,02

17

Рентабельность активов,%

0,87

1,03

0,71

0,69

Объем реализованных услуг в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 31446 тысяч тенге или на 10,8%.

Себестоимость реализованной продукции в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 22851 тысяч тенге или на 9,1 %.

Среднесписочная численность работающих в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 90 человек или на 15,2 %.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 61300 тысяч тенге или на 22%, что свидетельствует о расширении производства и модернизации новой техники.

Среднегодовая стоимость текущих активов в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 62102 тысяч тенге или на 23,8%.

Однако при росте объема реализации, производительность труда в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 97 тысяч тенге или на 22,7 %.

Валовый доход в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 8595 тысяч тенге или на 28,2 %.

Расходы периода в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 10706 тысяч тенге или на 37,8 %. Чистый доход в 2014 году составил 72 тысячи тенге, однако по сравнению с 2013 годом уменьшился на 1498 тысяч тенге или 205,3%.

Рентабельность оказанных услуг в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 0,02 тысяч тенге или на 0,02 %. Рентабельность активов в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 0,71 тысяч тенге или на 0,79 %.

Бухгалтерский учет на ААЭС организован в соответствии со стандартами. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. Бухгалтерский учет в ААЭС ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Задачей бухгалтерского учета является обеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования внутренними и внешними пользователями.

Бухгалтерская служба ААЭС состоит из групп, организуемых по функциональному признаку: материальная, расчетная группы, финансовый отдел, кассир. Бухгалтерский учет централизован.

В составе бухгалтерии функционируют:

группа по учету затрат на производство;

группа по учету расчетов с поставщиками;

группа по учету расчетов с рабочими и служащими;

группа по учету реализации услуг;

группа по учету расчетов с прочими дебиторами, кредиторами.

Бухгалтерия состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно первому руководителю.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию предприятия, учет незавершенного производства, учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, начисление амортизации, учет движения запасов.

Экономист-финансист осуществляет - учет расчетов с рабочими и служащими (начисление заработной платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных отчетов и сдача их, учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочими организациями, учет движения запасов (материально-ответственные лица, материальные отчеты), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтер-кассир осуществляет получение и выдачу денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременную доставку поручений в банк, обработку документов по Журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета, счетов депо и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Бухгалтерский учет активов, собственного капитала, обязательств и осуществляемых хозяйственных операций ведется способом двойной записи по плану счетов, разработанному на предприятии на основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Бухгалтерский учет на предприятии компьютеризирован, каждое рабочее место бухгалтера оснащено соответствующей оргтехникой.

Компьютерная программа, используемая для бухгалтерского учета, разработана специально для ААЭС и учитывает специфику производства. Она содержит первичные документы и учетные регистры (ведомости, журналы ордера и т.д.), форма которых разработана в самой организации.

В целом же бухгалтерский учет ААЭС организован на достаточно высоком уровне, а бухгалтерская служба выполняет поставленные перед ней задачи.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета

2.1 Краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты

Алматинская Академия Экономики и Статистики имеет расчетный счет, а также валютный счет в банках.

Движение денежных средств в национальной валюте по расчетному счету отражается на счете 1030, в иностранной валюте на счете 1050.

На основании первичных документов: платежных поручений, мемориальных ордеров, чеков производятся различные операции на расчетном счете.

Регулярно бухгалтер, отвечающий за операции по расчетному счету, посещает банк и получает выписку банка с расчетного счета. В этой выписке отражаются суммы по дебету и кредиту счета и выводится остаток.

В бухгалтерии ААЭС регистрируются все входящие и исходящие документы по расчетному счету в «Карточке счета 1030». В этой карточке отражаются все документы, на основании которых были сделаны изменения на расчетном счете, изменения по дебету и кредиту, а также текущее сальдо, в конце выводится сальдо на определенную дату.

Затем составляется Журнал-ордер №2 и Ведомость по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». В нем обобщаются все данные из «Карточки счета 1030».

При учете денежных средств на расчетном счете составляются следующие проводки.

Таблица 2

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Поступление денежных средств на расчетный счет:

в счет погашения дебиторской задолженности

1030

1210

из кассы

1030

1010

в виде кредитов

1030

3010

за реализованную продукцию

1030

6010

2.

Перечисление аванса под поставку товарно-материальных ценностей

1610

1030

3.

Погашение кредита банка

3010

1030

4.

Погашение задолженности перед поставщиком

3310

1030

Учет наличности в кассе в ААЭС ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе» и счете 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.

Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.

При этом будет следующая корреспонденция счетов.

Таблица 3

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Поступление денежных средств в кассу:

с расчетного счета

1010

1030

в счет погашения прочей дебиторской задолженности

1010

1280

по неиспользованному авансу

1010

1250

в виде кредитов

1010

3010

за реализованную продукцию, работы, услуги

1010

1210

2.

Выданы из кассы подотчетные суммы

1250

1010

3.

Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов

2910

1010

4.

Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет

1030

1010

5.

Погашен кредит

3010

1010

6.

Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты

3350

1010

В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.

Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1» и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.

Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.

2.2 Учет краткосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это обязательства покупателей и заказчиков (контрагентов бизнеса) перед хозяйствующим субъектом по выплате денег за реализованные работы (услуги). Она подразделяется на текущую (срок погашения в течение 1 года) или операционного цикла и не текущую. В учете выделяют торговую и неторговую дебиторскую задолженность. Торговая дебиторская задолженность – это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности. Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности (авансы служащим или филиала субъекта, депозиты для покрытия ущерба или убытка, дивиденды и проценты к получению, претензии к правительственным органам по возврату налогов и др.)

Дебиторская задолженность подразделяется на три группы: счета к получению, векселя полученные и другие).

Счета к получению включают в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие не денежные активы задолженность других субъектов. Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Счета «Векселя полученные» обычно подтверждаются официальными долговыми обязательствами.

Учет дебиторской задолженности осуществляется на счетах:

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»;

1420 «Налог на добавленную стоимость»;

2910 «Долгосрочные авансы выданные».

Аналитический учет дебиторской задолженности ведут в карточках «Анализ счетов 1210, 1250, 1420, 2910».

По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1030.

При этом в ААЭС ведется «Карточка счета 1210», в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода.

В конце месяца составляется «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 1210, в которой указываются наименование покупателя, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода по данному счету.

Все данные «Оборотно-сальдовой ведомости» группируются в «Журнале-ордере № 2» и Ведомости «Расчеты с покупателями и заказчиками» по счету 1210, в этом журнале-ордере отражены счета, с которыми корреспондировал счет 1210.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость».

По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 3310.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По распоряжению руководителя из кассы в подотчет работникам предприятия выдаются денежные средства на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов выдается из кассы после полного расчета по ранее выданным авансам.

По выданным авансам ведется «Карточка счета 1250». В этой карточке показана дата, когда выдавался, по какому документу производилась операция, характеристика операции, дебет счетов и сумма, текущее сальдо и сальдо на конец периода.

Списание командировочных расходов производится по нормам, установленным Министерством Финансов Республики Казахстан.

Суточные в размере 2 месячного расчетного показателя в областях Республики Казахстан, в г.Алматы и Астана в размере 3 МРП, но не более 6 МРП. Расходы по найму жилья – по предъявленным квитанциям, при отсутствии документов, расходы по найму жилья возмещаются в размере 50% суточных.

Работнику, направленному в командировку выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

В установленные сроки подотчетные лица должны представить авансовые отчеты о фактически израсходованных суммах, с приложенными оправдательными документами. Отчет о расходах на командировки представляется в течение 3-х дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

Авансовый отчет сдается в бухгалтерию со всеми первичными документами – счетами-фактурами, чеками и др. документами. Авансовый отчет предоставляется в Приложении 4.

Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет израсходованные суммы, подлежащие утверждению руководителем предприятия.

В конце месяца распечатывается «Оборотно - сальдовая ведомость» по счету 1250. В данной ведомости указываются имена тех, кто брал денежные средства в подотчет, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

Затем составляется «Журнал-ордер № 7» и Ведомость по счету 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». Здесь указываются счета, с которыми корреспондирует в течение периода счет 1250 и выводится остаток по этому счету.

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности – важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В то же время управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема услуг, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Организация могут осуществлять расходы, связанные с поддержанием взаимного сотрудничества с другими организациями. Эти расходы нормируется в соответствии со статьей 102 и идут на вычеты как представительские расходы.

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые:

В целях установления или поддержания взаимного сотрудничества

В целях организации и проведения заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам также относятся расходы на транспортное обеспечение указанных лиц. Питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений и отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процента от суммы расходов в виде выплаты труда.

2.3 Долгосрочные активы: учет основных средств и нематериальных активов.

Академия располагает различными видами основных средств необходимых для осуществления производственной деятельности.

В составе основных средств у ААЭСа имеются здания и сооружения, где расположены учебные организации.

Поступление, движение и выбытие основных средств оформляются следующими документами: приходная накладная, расходная накладная, счетами-фактурами, счета, актами о ликвидации основных средств, актов приемки продукции по количеству и качеству, доверенность.

Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально- ответственным лицом. Так как в бухгалтерии применяется «1С:Бухгалтерия 8.2 Версия 3.0» , поэтому многие данные об основных средствах хранятся в компьютере и на каждое основное средство открывается инвентарная карточка.

Износ это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.

Амортизация – стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.

В ААЭС применяется равномерный метод начисления амортизации - этот метод является наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах.

Для учета износа основных средств, применяют счета раздела 2 «Долгосрочные активы» счет 2420 «Амортизация основных средств».

Земля, как средство производства, необходимая материальная предпосылка процесса труда, один из его важнейших производственных факторов. Земля износу не подвергается.

Если по объекту основных средств начисление износа прекращено, то в инвентарной карточке указывают с какого времени прекращено начисление амортизации. В инвентарном списке основных средств по месту нахождения или эксплуатации делают пометку «изношено».

В конце месяца распечатывается «Отчет по основным средствам». В отчете указываются группы основных средств, наименование, подразделение, в котором установлены или хранятся основные средства, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на начало месяца, изменение балансовой стоимости и изменение амортизации за период, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на конец периода.

Основные средства для бесперебойной работы требуют уход, поэтому основные средства подвергаются осмотру и ремонту.

Ремонт подразделяют по организационно-техническим признакам на капитальный и текущий.

Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов основных средств, включают в расходы производства в том периоде в котором они возникли. Расходы на текущий ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключают договор и составляется смета.

На предприятие ремонт проводится хозяйственным способом.

Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции отмечается в инвентарной карточке. Если для установки или ремонта был приглашен специалист, то приемка отремонтированных основных средств оформляется «Актом приемки продукции по количеству и качеству».

Акт, подписанный работником предприятия, уполномоченным на приемку основных средств и представителем субъекта производившего ремонт, реконструкцию или модернизацию сдают в бухгалтерию. Акт подписывает бухгалтер и утверждает руководитель.

Если ремонт выполняет строительная организация, акт составляют в двух экземплярах. Затраты по ремонту основных средств выполняемые хозяйственным способом вне ремонтных цехов списывают непосредственно на издержки производства.

Основные средства списываются с баланса субъекта в результате ликвидации, реализации, обмена.

Списание основных средств оформляют «Актом о ликвидации основных средств», который применяется для оформления основных средств при полном или частичном списание, делают соответствующие изменения в компьютере.

Инвентаризация основных средств проводится не менее 1 раза в полгода.

Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Акте снятия остатков инвентаря», которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию предприятия. В актах указывают полное наименование объектов, цена, количество и сумма.

Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, созданная по приказу руководителя предприятия.

При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым данные отсутствуют или указаны не правильно, комиссия включает в акт и в инвентарные карточки недостающие сведения.

Основные средства не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению включению в акт не подлежат.

Данные акта заносят в «Отчет по основным средствам». Причем заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета.

Также в конце месяца составляется «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 2400 «Основные средства».

В этой ведомости указываются полное наименование основных средств, сальдо на начало месяца, обороты за период по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца.

Аналитический учет счетов ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету в отдельности.

Эти карточки распечатываются в конце месяца, в них указываются сальдо на начало периода данного счета, счета с которыми корреспондировал этот счет в течение периода, обороты за период, сальдо на конец периода по этому счету.

Нематериальные активы – это затраты предприятия на не имеющие материально-вещественные формы активы, используемые в течение длительных периодов и приносящие доход.

К нематериальны активам относятся права, возникающие:

1) из авторских и иных договоров на произведение искусства, науки, литературы, программы ЭВМ, базы данных и т.д.;

2) из патентов на изобретение, свидетельств на полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки или лицензионные договоры на их использование.

Учет нематериальных активов регламентируются положением по бухгалтерскому учету и Налоговым Кодексом.

В составе нематериальных активов учитываются также организационные расходы и деловая репутация фирмы (ее цена).

Организационные расходы – это долгосрочные затраты, связанные с созданием фирмы.

Деловая репутация фирмы возникает в результате купли-продажи действующих предприятий. Также предприятия покупаются и продаются по рыночной цене. Отклонение рыночной цены от стоимости активов и составляет величину деловой репутации фирмы или ее цену.

Нематериальные активы переносят свою стоимость на готовую продукцию или на издержки производства и обращение путем начисления амортизации. Амортизация может начисляться линейным способом, способом списания стоимости пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка.

По приходу и выбытию основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие хозяйственные операции.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

При приобретении основных средств и нематериальных активов в счет выданных подотчетных сумм - на стоимость,

- на сумму НДС

2700,

2400

1420

1250

1250

1250

2.

При приобретении у юридических (поставщики) и физических лиц (разные дебиторы и кредиторы)

- на стоимость,

-на сумму НДС

2700,

2400

1420

3310,

3390

3310

3.

Оприходованы излишки основных средств и нематериальных активов, выявленные при инвентаризации

2700,

2400

6210

4

Оприходованы основные средства и нематериальные активы, в виде вкладов в уставный капитал

2700,

2400

5000

5.

Списан накопленный износ основных средств и нематериальных активов

2620,

2420

2700,

2400

6.

Списана остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов

7410

2700,

2400

Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечививать:

правильное документальное оформление и своевремнное отражение в учете (в регистрах синтетического и аналитического учета) наличия и движения основых средств, их закрепление за материально-ответственными лицами;

контроль за сохранностью основынх средств, в том числе находящихся в запасе;

контроль за правильным отраженнием в учете сумм начисленной амортизации с применением избранного метода начисления в течение срока полезного использования основных средств;

контроль за правильность отражения результатов продаж и прочего выбытия основных средств, включая передачу их в аренду;

контроль за соблюдением сметы (бюджета) и полным отражением в учетных регистрах фактических затрат на восстановление основных средств;

контроль за правильностью формирования и списания затрат на техническое обновление и реконструкцию объектов основынх средств за счет соответствующих источников финансирования;

контроль за своевремнностью и полнотой отражения в учетных регистрах операций, связанных с вложением в коренное улучшение земель, в арендованные основные средства;

контроль за объективынм отражением в учете результатов инвентаризации балансовых и забалансовых объектов основных средств;

контроль за правильным осуществлением пероценки основых средств и исчислением их переоцененной стоимости;

контроль за своевремнностью и правильностью уплаты налогов по операциям с основными средствами и отражением их в учете;

обеспечение объективной информации для составления финансовой и статистической отчетности.

2.4 Учет кредиторской задолженности: учет кредитов банков

Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства» подраздела 4000 «Долгосрочные обязательства», а именно счет 3010 «Краткосрочные банковские займы».

Счет 3010 «Краткосрочные банковские займы» предназначен для учета полученных банковских займов сроком до 1 года. Счет 3020 «Краткосрочные займы полученные» предназначен для учета займов, полученных от небанковских организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального банка, сроком до 1 года. Счет 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств» предназначен для учета текущей части долгосрочных финансовых обязательств.

Счет 4010 «Долгосрочные банковские займы» предназначен для учета банковских займов сроком более одного года. Счет 4020 «Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального банка» предназначен для учета займов, полученных от небанковских организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального банка, сроком более одного года.

Кредиты банками предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности.

Для получения кредита предприятие обращается в банк, с которым постоянно работает с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, срок погашения, а также краткая характеристика кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления.

Банк выдает кредит при условии, предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которые банкам в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора, страхования, ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.

Затем представители Банка выезжают в ААЭС и проверяют все документы минимум за 2 предшествующих года. После этого руководство на основании проверки выносит решение о выдаче кредита.

Банк может заключать договор на кредитное обслуживание на 1 год или более длительный срок, в последнем случае выдача кредитов осуществляется на основании ежегодно заключаемых кредитных соглашений.

Процентная ставка за пользование кредитами регулируемая (плавающий процент). Порядок, конкретные сроки и способы погашения задолженности по ссудам предусматриваются в кредитном договоре.

Кредиты банка погашается ежемесячно на основании перечисленных сумм согласно платежных поручений и подтверждения выписки банка. В конце месяца данные с выписок банка группируются в журнале-ордере и Ведомости по счету 3010 «Краткосрочные банковские займы», где отражается корреспонденция по счету 3010 со счетом 1030. При погашении кредитов дебетуют счет 3010 и кредитуют счет 1030.

Так же ежемесячно оплачиваются проценты за ссуду банка по выпискам банка с отметкой «Проценты» и собираются в журнале-ордере и Ведомости по счету 3430 «Расходы по проценты» в корреспонденции со счетами 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» и 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 и кредиту 3430. Оплата процентов отражается по дебету 3430 и кредиту 1030.

Учет кредитов банков от небанковских учреждений ведется на счете 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции», в котором обобщается информация о состоянии расчетов с заимодавцами внутри страны и за рубежом по полученным от них заемным и другим привлеченным средствам. В качестве обеспечения обязательств могут выступать гарантии третьих лиц, договора залога и другие.

Аналитический учет по кредитам банка ведется в карточках «Анализ счета» в корреспонденции по различным счетам.

В бухгалтерском учете организации, получивший кредит, будут произведены следующие записи:

Таблица 5

Хозяйственные операции по учету кредитов

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Зачислен на расчетный счет кредит

1030

3010

2.

Начислено вознаграждение по кредиту

7310

3380

3.

Выплата вознаграждения банку

3380

1030

4

Погашение основного долга

3010

1030

Если выплата основного долга при погашении долгосрочного кредита производится единовременно в конце срока погашения кредита, то отражение в учете такого кредита не отличается от учета краткосрочного кредита.

Глава 3. Заработная плата

3.1 Учет труда и его оплаты

Заработная плата – это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией. Различными стимулами повышения эффективности труда являются премии, надбавки, гарантийные выплаты и др. Работодатель самостоятельно разрабатывает систему оплаты труда в форме положения "Об оплате труда" с учетом конкретных условий труда, категорий работников и режимов рабочего времени, установленных положением "О персонале". Указанные положения работодателю необходимы не только для заключения трудовых договоров и организации режимов труда, но и в целях обоснования расходов и удержаний.

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия в Казахстане, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.В условиях перехода Казахстана к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Эти изменения требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой экономикой.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Начисление зарплаты осуществляется на основании штатного расписания и тарифной ставки, в зависимости от формы оплаты труда.

В ААЭС применяется сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от нормы выработки. Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о норме выработке. При повременной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от проработанного времени в данном месяце.

Различают основную и дополнительную оплату труда.

Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и др.

Трудовые договоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок до 3 лет.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания.

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы обязательных удержаний.

К числу обязательных удержаний относятся индивидуальный подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Удержания из заработной платы производятся: 10% в пенсионный фонд от начисленной заработной платы, индивидуальный подоходный налог с заработной платы за минусом 1МРЗ (минимальный размер месячной заработной платы) минимально 10%. Удержанные налоги перечисляются в бюджет ежемесячно до 5 числа каждого месяца.

От фонда оплаты труда за минусом пенсионного фонда исчисляется социальный налог в размере 20% и более по таблице, в зависимости от суммы заработка, который списывается в конце месяца на затраты.

Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «депонировано», составляет реестр невыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы.

Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет.

Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы:

Приказ (распоряжение) и приеме на работу - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров. На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает в качестве кого может быть использован, его оклад, испытательный срок.

Личная карточка - заполняется на каждого работника в одном экземпляре, которая содержит сведения и работнике.

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы.

Табель учета использования рабочего времени.

Табельный учет осуществляется в табеле учета использования рабочего времени.

Отметку о неявке или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, суд, листках о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщику.

Основным документом для определения непрерывного стажа работы является трудовая книжка.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование.

Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.

Работники предприятия имеют право на оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней для ИТР и служащих, 24 календарных дня для рабочих и дополнительно оплачиваемый отпуск 10 дней календарных за экологию в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, пострадавших в результате ядерных испытаний».

Начисление отпускных производится не позднее, чем за 3 дня до отпуска.

Корреспонденция счетов при этом следующая:

Дт 7210 Кт 3350 – начислена заработная плата в затраты АУП;

Дт 8012 Кт 3350 – начислена заработная плата рабочим основного производства;

Дт 3350 Кт 3200 – удержан пенсионный фонд из заработанной платы;

Дт 3350 Кт 3120 – удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы;

Дт 3350 Кт 3390 – удержаны алименты, исполнительные листы из заработанной платы.

При начислении оплаты труда дебетуют счет 3350 и кредитуют:

счет 7110 «Расходы по реализации товаров» на сумму оплаты труда услуг;

счет 7210 «Общие и административные расходы» на сумму оплаты труда начисленного административному персоналу»;

счет 8042 «Оплата труда работников» на сумму оплаты труда персоналу занятого обслуживанием объектов социальной сферы».

Глава 4. Финансовая отчетность

4.1 Представление финансовой отчетности

Финансовая отчетность — важнейшая часть информационной системы, формируемой в рамках предприятия. Общие принципы оформления бухгалтерской отчетности определены международным стандартом бухгалтерского учета № 1 «Представление финансовой отчетности». Одним из наиболее существенных базовых кирпичиков устойчивой финансовой инфраструктуры является четкая, понятная и общепризнанная система бухгалтерского учета и отчетности, принципы которой можно интерпретировать и применять достаточно жестко и постоянно, что будет выгодно всем основным субъектам на рынке: правительству, предприятиям, кредиторам и инвесторам.

Основной целью финансовой отчётности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния организации. Отчётность должна содержать информацию об активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Финансовая отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы, появляется возможность разработки типовых методик ее чтения и анализа. 

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

В отчете о доходах и расходах отражаются доходы и расходы предприятия в текущем году. Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка.

Отчетным периодом для ААЭС считается календарный год. Для оперативной информации результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно.

Результат изменения в учетных оценках включается при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

Доход оценивается по стоимости, полученной от реализации готовой продукции. Доход должен признаваться только в размере понесенных подрядных затрат, которые вероятно будут возмещены. Доходы и расходы должны признаваться как доход и расход за отчетный период, в течение которого они были предъявлены и понесены. Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, составляют совокупный доход.

Учет доходов от основной деятельности осуществляется на счет 6010 - Доходы от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Таблица 6

Хозяйственные операции по учету доходов

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Предъявлены счета покупателям за отгруженную готовую продукцию

1210

6010

Отражается сумма НДС

1210

6330

2.

Поступила оплата реализации товаров, работ, услуг в кассу или на расчетный счет

1010,

1030

1210

3.

Сумма дохода, полученная от реализации товаров, работ, услуг в конце отчетного периода, списывается на нераспределенный доход (непокрытый убыток)

6010

5410

Для учета себестоимости реализованной продукции, работ, услуг предназначается счет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

Затраты по производству продукции включают:

затраты, связанные с выпуском данной продукции;

сумму материальных расходов с обязательным указанием конкретных материалов, используемых при выпуске данной продукции;

сумму заработной платы работникам, занятым выпуском данной продукции;

сумму отчислений от заработной платы этих работников;

износ зданий и оборудования;

плату за наем зданий и прокат оборудования;

страховые платежи;

накладные расходы;

прочие непредвиденные расходы.

Себестоимость реализованной продукции на дебете счета 7010 в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами».

В конце года счет 7010 и счет 6010 должны быть закрыты на счет 5400 «Резервы»:

Дт 6010 Кт 5410 - доходы списываются на прибыль,

Дт 5410 Кт 7010 - расходы списываются на убыток;

Дт 5400 Кт 5410 - доход,

Дт 5410 Кт 5400 - убыток.

Расходы периода предприятия учитываются на счетах: 7110, 7210, 7310, которые списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором они произведены и не переносятся на следующие периоды в составе остатков незавершенной продукции.

Учет расходов работников, занятых реализацией продукции ведут на активном счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».

Корреспонденция по учету расходов работникам, занятых оказанием услуг приведена в следующей таблице.

Таблица 7

Хозяйственные операции по учету расходов работников, занятых оказанием услуг

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Начислена заработная плата работникам

7110

3350

2.

Начислена амортизация по основным средствам, используемым в процессе реализации

7110

2420

3.

В конце отчетного периода учтенные расходы списываются на счет нераспределенный доход

(непокрытый убыток)

5410

7110

Общими и административными являются общие расходы, связанные с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно-хозяйственной деятельностью, а также другие расходы, не включаемые в себестоимость производимой продукции.

Общие и административные расходы счет 7210 не зависят от изменения объема производства.

Таблица 8

Хозяйственные операции по учету общих и административных расходов

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Начислена амортизация и износ основных средств

7210

2420

2.

Израсходованы подотчетными лицами суммы, выданные на командировки, хозяйственные и представительские расходы

7210

1250

3.

Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу

7210

3350

4.

Отчисления от заработной платы

7210

3150

5.

Стоимость принятых и оказанных услуг

7210

3310

6.

Создан резерв на ремонт основных средств

7210

3200

7.

Начислены налоги, подлежащие оплате в бюджет

7210

3120

8.

В конце отчетного периода сумма общих и административных расходов списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности

5410

7210

После списания общих и административных расходов за счет итогового дохода, счет 7210 должен быть закрыт.

К расходам по процентам относят оплату процентов по кредитам банков, по кредитам поставщиков, по аренде имущества и др.

Процент – часть дохода, которую заемщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал. Источником погашения процентов является стоимость, создаваемая в процессе производительного использования ссудного капитала.

Для учета расходов по процентам предназначен активный, сложный счет 7310 «Расходы по вознаграждениям».

Таблица 9

Хозяйственные операции по учету расходов по вознаграждениям

№ п/п

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Начислены проценты за кредит банка

7310

3400

2.

Оплачены проценты за кредит через расчетный счет

3400

1030

В конце года суммы процентов, учтенные на счете 7310 «Расходы по вознаграждениям», списываются с кредита этого счета в дебет счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами». После этой записи счет 7310 закрывается на финансовый результат.

В ААЭС все эти операции ведутся в карточках «Анализ счета».

Для отражения операций по счетам доходов и расходов используются «Журнал-ордер № 11» и аналитические данные к счетам 6010 и 7010.

На основании ведомости заполняются «Журнал-ордер №11», «Ведомость №5» к «Журнал-ордеру №10» по учету расходов периода.

Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождения документов внутри предприятия и завершения всех работ за отчетный период вплоть до составления бухгалтерской отчетности представляют собой документооборот.

Система документирования хозяйственных операций обеспечивает всю полноту отражения деятельности предприятия.

Принятая система документирования хозяйственных операций в ААЭС обеспечивает всю полноту отражения деятельности предприятия.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, несут все лица подписавшие документ.

Бухгалтерский учет ведется на основе журнально-ордерной системы.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Электронный вид первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. На основании произведенных хозяйственных операций заполняются первичные документы (накладные, счет-фактуры, выписки банка, платежные документы, акты, накладные на отпуск продукции) и записывается корреспонденция счетов в журналах-ордерах по учету доходов и расходов. Составляются оборотно-сальдовые ведомости по счетам доходов и расходов.

На основании данных журналов-ордеров заполняется Главная книга.

Затем составляется финансовая отчетность, состоящая из пяти основных форм:

форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

форма №2 «Отчет о доходах и расходах»;

форма №3 «Отчет о движении денежных средств»;

форма №4 «Отчет о движении собственного капитала»;

форма №5 «Отчет о движении основных средств».

Таким образом, построение системы бухгалтерского учета и отчетности, отвечающей международным стандартам финансовой отчетности и потребностям реформируемой рыночной экономики предопределяет необходимость переосмысления критериев формирования учетной и отчетной информации, более четкого определения элементов финансовой отчетности, порядка их признания и оценки, а также установления взаимосвязи между элементами финансовой отчетности.

Заключение

В отчете отражена специфика бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, порядок проведения аудиторских проверок в ААЭС. Предприятие перешло на ведение бухгалтерского учета согласно Международным стандартам финансовой отчетности.

Изучив данные бухгалтерского учета можно сделать вывод, что доходность данного предприятия, его эффективное функционирование зависит во многом от правильной организации производства и его учета.

Данные анализа финансово-хозяйственной деятельности показали, что предприятие полностью оснащено основными средствами, нематериальными активами, современной техникой.

Руководство ААЭС не останавливается на достигнутых результатах. Внедряет интерактивные методы обучения, современные образовательные технологии, как СДО ПРОМЕТЕЙ 4.3, Adobe Connect 9 (виртуальные комнаты), Информационно - библиотечный центр, Электронные книги в свободном доступе, Microsoft Virtual Academy.

В настоящее время ААЭС это:

Перспективные и востребованные специальности.

Высококвалифицированный профессорско-преподавательский состав.

Сеть представительств с центрами дистанционных образовательных технологий.

Сотрудничество с зарубежными учебными заведениями.

Разнообразная студенческая жизнь.

Развитая материально-техническая база.

Рост качества учебного процесса – это, прежде всего, повышение эффективности управления всем учебным процессом (информированность всех специалистов и подразделений вуза, удобство планирования учебных планов, расписаний, индивидуальной загрузки преподавателей и загрузки кафедр, помещений, лабораторий и лабораторного оборудования, управления учебными планами, и т. д.). Также вуз может вести автоматизированный контроль качества выполнения учебных планов (учет и анализ результатов промежуточных тестов, зачетов и экзаменов) вплоть до конкретного студента и аспиранта. Происходит стимулирование вуза для участия в международных образовательных и научных проектах; развитие в вузе сервисов по обучению руководителей, экономистов, менеджеров по управлению и т. д.

 Эффективное ведение бухгалтерии и финансов происходит в виде повышения скорости и качества обработки данных, автоматизации всех бухгалтерских операций; приведения бухгалтерской отчетности к международным стандартам и повышения привлекательности вуза для инвесторов за счет открытости и возможности контроля целевого использования средств.

Бухгалтерский учет – это система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств организации методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Бухгалтерский учет в Казахстане ведется на основании Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовом учете» от 28 февраля 2007г. №234-III. Данные бухгалтерского учета во взаимосвязи с данными оперативного и статистического учета используются для анализа, планирования и отчетности. 

Бухгалтерский учет как наука представляет собой учение о системе получения, обработки и выдачи учетной информации с целью использования ее в управлении звеньями экономики. Основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах;

Обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении имущества и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет может быть успешно использован в управлении экономикой и всеми процессами общественного воспроизводства только в том случае, если он отвечает таким требованиям, как:

объективность учетной информации;

своевременность получения информации;

единообразное построение учетных показателей;

полнота информации;

ясность и доступность учета;

рациональность и экономичность.

Под объектами бухгалтерского учета понимаются производственные и финансовые средства, которыми располагает данная организация, ее юридические отношения с другими организациями, а также те хозяйственные операции, в результате которых эти ценности (средства) и отношения изменяются.

Производственные, финансовые средства и юридические отношения между организациями представляют собой хозяйственные средства.

Во время прохождения практики, изучила новые термины:

Предметом бухгалтерского учета является имущество организации, находящееся в виде средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах заготовления (снабжения), производства и реализации продукции, а также результаты деятельности организации.

Имущество (сырье, материалы, основные средства и т.п.), обязательства и хозяйственные операции выражаются в денежной оценке путем суммирования фактически произведенных расходов. Имущество организации, ее обязательства, источники формирования этого имущества, хозяйственные операции составляют объекты бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Составляется на основе данных текущего учета в системе счетов путем их соответствующей группировки и обобщения. Она является завершающим этапом учетного процесса и включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также дополняется другими отчетными данными с пояснениями в соответствии с требованиями стандартов бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета – это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами. Счет - это накопитель информации, которая в дальнейшем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности.

В процессе хозяйственной деятельности увеличение или уменьшение средств и их источников отражается на счетах раздельно. Поэтому каждый счет бухгалтерского учета представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона условно называется дебетом (от лат. - должен), а правая - кредитом (от лат. - верить). В настоящее время эти термины давно потеряли первоначальный смысл и носят характер условного обозначения сторон счета.

Информация, полученная из бухгалтерского учета, является основой для принятия большей части управленческих решений. Данные, которые сгруппированы и детализированы по соответствующим признакам, позволяют сделать вывод о финансовом состоянии организации и перспективах ее развития, оценить финансовые риски и сформировать инвестиционные программы. На базе учетных данных формируется бухгалтерская и статистическая отчетность, откуда общество узнает о состоянии и развитии народного хозяйства.

          Алматинская академия экономики и статистики стремится утвердиться на общегосударственном рынке образовательных услуг в качестве высшего учебного заведения, обеспечивающего подготовку конкурентоспособных, востребованных на рынке труда специалистов.

Система бухгалтерского учета поставлена на предприятии в соответствии со стандартами и нормативными актами Республики Казахстан.

Бухгалтерский учет предполагает выполнение более чем сложных по сравнению со счетоводством бухгалтерских процедур, отражение в учете сложных разнообразных хозяйственных операций, надлежащее и полное составление всей финансовой отчетности.

Руководителем бухгалтерской службы является главный бухгалтер.

В штате бухгалтерии работает 7 человек, каждый из которых выполняет свои должностные обязанности и закреплен за определенным участком работы.

Бухгалтерия занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Она отражает реальные процессы производства, обращения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Список использованной литературы

Приказ Министра финансов РК от 22.06.2007 г. №221 "Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета"

Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета"

Международный стандарт финансовой отчетности

«Национальный стандарт финансовой отчетности №2» от 21.06.2007 г. № 218

Назарова В.Л. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – «Алматыкітап баспасы», 2009

«Центральный дом бухгалтера», 2011 – Сборник.

«Справочник бухгалтера», Типовой план счетов: методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов, Бико 2011 г.

Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.)

Султанова Б.Б. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие. - Алматы, Экономика: 2009.-152с.

А.Н. Асаул, Б. М. Капаров «Управление высшим учебным заведением в условиях инновационной экономики», 2010г.

«Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане», Бико 2011 г.

Самоучитель по бухучету и налогообложению, «Знакомство с учетом: долгосрочные активы, запасы», Бико 2010 г.

Самоучитель по бухучету и налогообложению, «Знакомство с учетом: определение финансовых результатов деятельности предпрятия, финансовая отчетность», Бико 2010 г.

Самоучитель по бухучету и налогообложению, «Знакомство с учетом: основы бухгалтерского учета, регистрация предприятия, денежные средства», Бико 2010 г.

Библиотека бухгалтера и предпринимателя, «Корреспондеция счетов по МСФО» часть 1, Бико 2009 г.

В.П. Проскурина «Бухгалтерские проводки», Алматы 2012 г.

Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). - 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. - Алматы: Жеті жарғы

http://referatoff.kz/

http://its.1c.kz/

http://articlekz.com/

А.В. Зимовец, Краткосрочная финансовая политика Конспект лекций. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2010.

М.Н.Корсаков, Экономика предприятия, Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2010

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

ОТЧЕТ.docx

ОТЧЕТ.docx
Размер: 683.1 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Кафедра «Учет и аудит» Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Похожие материалы:

Тесты по психиатрии

Деятельность психиатрической службы и правовое положение лиц, страдающих психическими расстройствами. Лица, страдающие психическими расстройствам. Решение вопроса о необходимости установления диспансерного наблюдения и о его прекращении. К расстройствам мышления по целенаправленности.

Теорія держави і права

Изучения зависимости стоимости ценных бумаги от курса доллара США, курса Евро, цены на нефть, индекса РТС

Рассматривается задача построения регрессионной модели для прогнозирования стоимости ценных бумаги

Выбор автоматических выключателей

Пояснительная записка к курсовому проекту по дисциплине «Электрические и электронные аппараты» по теме: «Выбор автоматических выключателей» В ходе выполнения курсового проекта были выбраны выключатель типов ВА 55-41 и ВА 61F29 для данной электрической сети предприятия.

Определение удельного заряда электрона методом Томсона. Лабораторная работа

Определение отношения заряда электрона к его массе на основе взаимной компенсации отклонений, вызываемых взаимно перпендикулярными электрическими и магнитным полями, одновременно действующими на пучок электронов, движущийся перпендикулярно к обоим полям. определение отношения заряда электрона к его массе на основе взаимной компенсации отклонений, вызываемых взаимно перпендикулярными электрическими и магнитным полями, одновременно действующими на пучок электронов, движущийся перпендикулярно к обоим полям.

Сохранить?

Пропустить...

Введите код

Ok