Понятие налогового правонарушения, субъекты налоговых правонарушений

Арендный блок

Тема: Понятие налогового правонарушения, субъекты налоговых правонарушений.

Вопросы:

  1.  Понятие налогового правонарушения
  2.  состав налогового правонарушения
  3.  виды налоговых правонарушений, предусмотренных гл.16 НК РФ

Вопрос №1

Понятие налогового правонарушения

Становление современной российской налоговой системы сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений и правонарушений.

Специалисты считают, что в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40 % бюджетных средств.

Уклонение от уплаты налогов носит массовый характер и является главной причиной не поступления налогов в государственную казну.

Согласно ст. 06 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность. =>  юридическими  признаками налогового правонарушения  являются:

  1.  противоправность деяния

заключается в нарушении норм законодательства о налогах и сборах

противоправное деяние может совершаться в форме действия

(Например:

а) воспрепятствование доступу сотрудников налоговых органов на территорию налогоплательщика.

б) отказ предоставлять налоговым органам необходимые сведения и т.д.)

или бездействия

(Например:

а) непредставление в налоговые органы отчетности;

б) неуплата налогоплательщиком причитающейся суммы налога).

  1.  виновность

налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности).

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершавшее осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желанно, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий) ст.110 ч.2

НК пред-т 2 формы вины – прямой умысел, косвенный умысел.

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоп-го характера своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознавать. (Присутствует в тех налоговых правонарушениях, которые совершаются вследствие недостачи квалифицированных бухгалтеров).

  1.  наказуемость деяния

предусматривает для нарушителя неактивные последствия в виде налоговых санкций.

Вопрос № 2

Состав налогового правонарушения

Это установленные нормами НП признаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением:

Состав образует 4 элемента:

- объект

-объект. сторона

-субъект

-субъект. сторона

Объект налог. правонарушения - охраняемые законодательством обязательные отношения, складывающиеся в налоговой сфере.

Объектом правонарушения явл. то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой- либо вред.

Общий объект нарушений налого. законодательства – налоговая система страны.

Выделяют след. группы объектов правонарушений:

  1.  система налогов
  2.  права и свободы налогоплательщиков
  3.  исполнение доходной части бюджетов
  4.  система гарантий выполнения обязанностей налогоплательщиков
  5.  контрольные функции налоговых органов
  6.  порядок ведения бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской и налоговой отчетности
  7.  обязанности по уплате налогов

Объективная сторона налоговых правонарушений

-это совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами НП.

Признаки противоправности деяний можно подразделить на обязательные и факультативные.

Обязательные: само противоправное деяние и его результат, наличие причинной связи между деянием и результатом (послед-ми).

Факультативные: место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.

Субъект налогового правонарушения

Лицо, совершившее нарушение налог. законодательства и которое в соот. с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности.

Субъекты налоговых правонарушений подразделяются на:

  1.  общие
  2.  специальные

Общие:

1) налогоплательщики

2) плательщики сборов

3) налоговые агенты

4) законные представители налогоплательщика – физ. Лица

5) свидетели, переводчики, эксперты, специалисты

Специальным субъектом налогового правонарушения может быть только лицо, прямо названное в НК РФ.

Например: субъектом такого правонарушения, как уклонение  от постановки на учет в налоговом органе, могут быть организация или ИП.

Физические лица  могут быть  привлечены к ответственности с 16 лет.

  1.  лицо д / б вменяемым, т.е. понимать значение своих действий и руководить ими.
  2.  Лицо должно обладать гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения обязанности по уплате налогов. (ст.21 ГК РФ с 18-лет)

Несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным в случае, если он работает по ТД, контракту или занимается предпринимательской деятельностью.

Недееспособный влечет отсутствие вины в действиях правонарушителя и отсутствия субъект. стороны налог. правонарушения => физ. лицо к ответственности не привлекается.

Субъект. сторона налог. правонарушения – совокупность признаков, которые отражают внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризуют психические процессы происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

Вопрос №3

Виды налоговых правонарушений, предусмотренные главой 16 НК РФ.

 Ст. 116 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

Объектом

данного правонарушения является полномочия налоговых органов по осуществлению учета налогоплательщиков в целях налог. контроля. Это нарушение посягает на порядок управления в налоговой сфере.

Объект. сторона

выражается в нарушении налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган.

Субъект

налогоплательщик. Им может быть физическое лицо и организация.

Субъект. сторона

характеризуется виной в форме умысла

Налоговая санкция 

выражена в виде штрафной, размер которого обусловлен длительностью срока правонарушения

 

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

тема 6.doc

тема 6.doc
Размер: 41 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Понятие налогового правонарушения, состав налогового правонарушения, виды налоговых правонарушений, предусмотренных гл.16 НК РФ

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Похожие материалы:

Программа ГЭК Экономическая социология

Программа комплексного Государственного экзамена по специальности «Социология» специализации «Экономическая социология»

Механизмы каталитических процессов

Основные требования к промышленным катализаторам. Производство катализаторов гидрирования и дегидрирования. Теория катализа полиэдрами. Производство алюминиевого катализатора

Қоршаған ортаны қорғау бөлімі

Қоршаған ортаны қорғауды анықтайтын негізгі нормативтік және құқықтық құжаттар. Атмосфералық ауаны қорғау. Су ресурстарын қорғау

Неопозитивизм и Постпозитивизм

Философия. Неопозитивизм первой половины 20 в. Концепция Карла Поппера. Постпозитивизм: концепция научных революций Т.Куна. Постпозитивизм: И. Лакатос и П. Фейерабенд.

Связи с общественностью в политике. Чёрный PR

Субъект и задачи политического ПР, Независимые ПР-структуры в органах государственной власти. Принципы организации служб связи с прессой. «Чёрный PR» как элемент избирательной кампании. Сущность чёрного PR.

Сохранить?

Пропустить...

Введите код

Ok