Порядок удержаний и налогообложение доходов работников

Лабораторная работа № 3

Порядок удержаний и налогообложение доходов работников

Из заработной платы работников могут производиться удержания. Статья 138 Трудового кодекса устанавливает пределы удержания из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Удержания производятся после удержания налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется по ставке 13 процентов. При исчислении НДФЛ необходимо учесть  необлагаемые налогом социальные вычеты на детей (вычет  в размере 400 руб. на сотрудника отменен с 01.01.2012г.), который применяется до тех пор, пока исчисленный нарастающим итогом доход работника – налогоплательщика не превысит  предел в 280 000 рублей(таб.3.1):

Таблица 3.1 Размер «детских» вычетов в 2012 году

РебенокРазмер вычета в месяц, руб.Первый ребенок 1400Второй ребенок1400Третий и последующий ребенокВ возрасте до 18 лет, если он является инвалидом3000Учащийся очной формы обучения, аспирант, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или  II группы 3000

Налогоплательщиками страховых отчислений во внебюджетные фонды признаются, лица, производящие выплаты физическим лицам.

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом в соответствии со статьей 240 НК РФ признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой они осуществляются.

При произведении выплат работникам предприятий исчисляются и уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Тарифы страховых взносов зависят от возраста работника (таб. 3.2).

Таблица 3.2 Тарифы страховых взносов на ОПС

ШкаларегрессииДля лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсииДля лиц 1967 года рождения и моложеНа финансирование страховой части трудовой пенсииНа финансирование накопительной части трудовой пенсиисолидарная частьиндивидуальная частьсолидарная частьиндивидуальная частьиндивидуальная частьДо 512 000 руб.6%16%6%10%6,0 %Свыше 512 000 руб.10%010%00

В отношении страховой части трудовой пенсии с 2012 г.введены два термина: «солидарная» и «индивидуальная» часть  страхового взноса.

Солидарная часть идет на общий солидарный счет ПФ, за счет которого выплачивается :

- фиксированный базовый размер трудовой пенсии;

- социальное пособие на погребение пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и другие солидарные выплаты.

Индивидуальная часть тарифа – это расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, т.е. будущая пенсия.

Распределение тарифа выглядит следующим образом:

- солидарная часть  - 6%;

- индивидуальная часть – 16%

Пример

Работник отработал март 2015 года, в котором ему начислено 18 000 руб. полностью. Представил в бухгалтерию информацию о том, что ему 37 лет, он женат, имеет двух детей, а также имеет начеты в размере 8000 рублей, проф. взносы  2 %. Рассчитать суммы удержаний из заработной платы работника, сумму оплаты, причитающейся к выдаче на руки, а также произвести отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Совокупная величина взносов по обязательному социальному страхованию составляет 30 процентов.

 

Решение:

Первоначально необходимо определить  величину НДФЛ с учетом размера  «детских » вычетов. Удержание алиментов производится из начисленной заработной платы работника (без учета НДФЛ) (таб. 3.3).

Таблица 3.3 - Расчет удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платыРазмер удержания, процентовСумма удержания, рублейРасчетНДФЛ13 %1976(18000 – 2800) х 13 % Алименты33%5288(18000 – 1976) х 33 %Начеты-8000(18000-1976)х 66 % -5288

 

       Сумма к выдаче на руки за минусом НДФЛ и проф. взносы, а также начетов, с учетом того что их размер не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику составила:

2736(18000-5288-8000-1976)

 

       На основании данных предыдущего примера, рассчитаем страховые отчисления во внебюджетные фонды, подлежащий уплате предприятием. Данные расчетов отобразим в таб. 3.4.

Таблица 3.4 - отчисления во внебюджетные фонды, рассчитанные с заработной платы работника

Отчисленияво внебюджетные фондыСтавкаСумманалога,руб.РасчетСтраховые взносы в ПФР В том числе для лиц  1967 года рождения и моложе:- на страховую часть пенсии:            солидарная часть            индивидуальная часть-на накопительную часть пенсии              (индивидуальная часть)22,0 %16,0 %       6%     10%6 %5940288010801800108018000 руб. х 33,0 %18000 руб. х 16,0 %18000 руб. х 6,0 %  18000 руб. х 10,0 %18000 руб. х 6,0 %Федеральный фонд обязательного медицинского страхования5,1 %9180    18000 руб. х 5,1 %Фонд социального страхования2,9 %522     18000 руб. х 2,9 %Итого30,0 %540018000 руб. х 30,0 %

Общая сумма отчислений на социальное страхование составила 5400 рублей. При этом , индивидуальная часть страхового тарифа составила 2880 рублей, солидарная часть тарифа – 1080 рублей. В фонд обязательного медицинского страхования перечислено 9180 рублей . Величина отчислений в фонд социального страхования составила 522 рублей.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Лабораторная работа. Из заработной платы работников могут производиться удержания. Статья 138 Трудового кодекса устанавливает пределы удержания из заработной платы.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Похожие материалы:

Мир, товар, рынки. Тесты

Постинъекционные осложнения

Постинъекционные осложнения привлекли внимание врачей более ста лет назад, сразу после изобретения шприца в 1853 году и первых инъекций в 1855 году.

Стоматологія. Фармакологія. Тест і відповіді

Лекарственная болезнь аллергические реакции классификация клинические проявления. Профилактика лекарственной болезни.

К истинно аллергическим относятся только те реакции на лекарства, которые обусловлены реакциями антиген-антитело или антиген-сенсибилизированный лимфоцит и не связаны с их прямым фармакологическим действием

Методика обучения техническим элементам и подводящие игры для спортивной игры баскетбол

Баскетбол. Приёмы и действия, с помощью которых ведётся игра. Задачи обучения тактическим действиям. Упражнения. Разметки баскетбольной площадки. Тактические действия

Сохранить?

Пропустить...

Введите код

Ok