Оформление и учет безналичных расчетов

Глава 1. Основы организации проведения безналичных расчетов

1.1 Сущность и принципы организации безналичных расчетов

В процессе хозяйственной деятельности между различными субъектами экономических отношений осуществляются денежные расчеты в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме.

Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований.

Организация системы безналичных расчетов базируется на трех составляющих:

совокупность принципов организации безналичных расчетов, обязательных для соблюдения ее всеми субъектами хозяйственных отношений;

система счетов, позволяющая осуществлять платежи и расчеты в безналичной форме;

система платежных форм, документов и правил документооборота.

Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в кратчайшие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала и оборачиваемости средств.

Для нормального функционирования система безналичных расчетов должна базироваться на общих и обязательных для выполнения принципах и нормативных документах. Порядок ведения расчетов в безналичной форме должен быть однообразным для всех кредитных учреждений и хозяйствующих субъектов на всей территории страны и вписываться в международные расчетные отношения.

Основополагающим принципом организации безналичных расчетов является правовой режим осуществления расчетов и платежей.

В настоящее время основными документами, регулирующими безналичный оборот в РФ, являются: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации»; Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации». Порядок проведения в нашей стране безналичных расчетов регламентируется Положением о безналичных расчетах.

Система безналичных расчетов должна быть организована таким образом, чтобы максимально сокращался срок осуществления платежа, поэтому одним из важнейших принципов осуществления безналичных расчетов является принцип срочности. Значение данного принципа состоит в том, что постоянно расходуемые предприятиями на производственные нужды средства должны своевременно возмещаться за счет платежей от покупателей. Сбои в соблюдении этих сроков приводят к замедлению кругооборота средств, что может обернуться платежным кризисом.

Одним из принципов организации безналичных расчетов является принцип безусловного выполнения обязательств участниками расчетов. Соблюдение этого принципа дает возможность обеспечить безусловное выполнение договорных обязательств и бесперебойность осуществления платежей в хозяйстве.

Нарушения договорных обязательств в сфере расчетов влекут за собой применение гражданско-правовой ответственности. Сторона, нарушившая условия договора, должна возместить другой стороне причиненный ущерб, уплатив при этом неустойку. В этом заключается принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных обязательств.

Следует также обозначить принцип многообразия форм безналичных расчетов. Наличие возможности свободного выбора форм безналичных расчетов позволяет предприятиям найти тот инструмент, который наилучшим образом отвечал бы требованиям совершаемой сделки.

1.2 Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г.) в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

1.3 Документальное оформление безналичных расчетов.

1.3.1 Расчетные документы и порядок их заполнения

Банковские операции осуществляются по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленный документ на бумажном носителе или электронный платежный документ:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, используются следующие расчетные документы:

платежные поручения;

аккредитивы;

чеки;

платежные требования;

инкассовые поручения.

В Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 от 15 октября 2003 года (класс "Унифицированная система банковской документации") установлено, что расчетные документы на бумажных носителях оформляются на бланках документов.

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин, но в некоторых случаях допускается использование копий бланков расчетных документов полученных на множительной технике без искажений.

Установлены определенные размеры полей бланков расчетных документов и существуют отклонения от установленных размеров, которые составляют 5 мм и не более, при этом обязательно сохраняется их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. При распечатывании бумажных копий расчетных документов, составленных в электронной форме, размеры полей должны быть приближены к размерам полей бланков расчетных документов на бумажном носителе, установленным Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом технических возможностей печатающих устройств. В бумажных копиях расчетных документов указываются наименования расчетных документов и номера форм по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) ОК011-93, установленные Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П. В бумажной копии расчетного документа допускается наличие реквизитов, не предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, расположенных вне формата бланка расчетного документа (Указания ЦБ Российской Федерации от 24 апреля 2003 года №1274-у "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России").

Оборотные стороны бланков расчетных документов должны быть чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, (исключение составляют чеки, которые заполняются ручками с пастой или чернилами черного, синего, фиолетового цвета).

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. На расчетных документах должны быть четкими оттиск печати и оттиск штампа банка.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, которые отведены для их проставления.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

На основании Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П установлено, что расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (далее ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (далее БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой. Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П;

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России;

поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными;

исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются;

расчетные документы действительны в течение десяти календарных дней.

Налоговое ведомство своим Письмом от 23 декабря 2004 года №24-3-03/935 "О замене документов иностранных организаций, подтверждающих их постановку на учет/учет в налоговых органах" обязывает банки сверять ИНН клиента с ИНН, который указан в документах, подтверждающих постановку на учет в налоговых органах и выданных после 1 октября 2003 года при представлении иностранными организациями расчетных документов.

В случае несоответствия данных, банкам не следует принимать расчетные документы к исполнению. Это сделано с целью не допустить осуществления платежей на основании расчетных документов с указанием недействительных и не подлежащих применению ИНН и КИО.

Порядок представления расчетных документов

Расчетные документы заполняются идентично и предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимых для участников расчетов.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы и оттиска печати, или одной подписи и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей.

По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

При поступлении от клиентов расчетных документов банк осуществляет проверку в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П.

Банком не принимаются расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований.

Списание банком денежных средств со счета клиента производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Порядок отзыва расчетных документов

Плательщики имеют право отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки:

в полной сумме;

частично оплаченные в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием необходимых для осуществления отзыва следующих реквизитов:

номера;

даты составления;

суммы расчетного документа;

наименования плательщика или получателя средств.

Два экземпляра заявления на отзыв подписываются лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, - по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям.

Первый экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка.

Второй возвращается клиенту.

Банк, обслуживающий получателя средств, производит отзыв платежных требований и инкассовых поручений на основании письменного заявления клиента, направленного в банк плательщика.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Порядок возврата расчетных документов

С 1 января 2005 года неправильно заполненные расчетные документы не принимаются кредитными организациями, так как Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П установлено, что расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Количество цифр в КБК увеличилось, Центральный банк Российской Федерации Указанием от 25 августа 2004 года №1493-У "О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 24 апреля 2003 года №1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России" увеличил максимальную длину поля 104 в платежном поручении до 20 символов.

В случае закрытия счета клиента, возврат расчетных документов из картотеки осуществляется в следующем порядке:

платежные поручения возвращаются плательщику;

расчетные документы, которые поступили в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств через банк, с указанием даты закрытия счета;

при возврате расчетных документов, банк составляет опись, которая хранится с юридическим делом клиента, счет которого закрывается;

при невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений, в случае ликвидации банка получателя (взыскателя), или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя), они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается;

при возврате принятых, но не исполненных по каким либо причинам расчетных документов, отметки банков, подтвердившие их прием, перечеркиваются банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата; проставляются дата, штамп банка, подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

Исправления в расчетных документах

Не допускается исправления в расчетных документах следующими нижеперечисленными законодательными актами.

На основании пункта 5 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

В соответствии с положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установлено, что кредитная организация имеет право отказать в приеме расчетного документа, в случае, если:

удостоверение прав распоряжения счетом признано сомнительным;

при нарушении требований по оформлению документа.

При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.

При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить:

соответствует ли документ установленной форме бланка;

заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты;

правильно ли указаны банковские реквизиты;

соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом, заявленным кредитной организацией образцам.

Расчетные документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема.

Приказом Минфина Российской Федерации №86н, МНС Российской Федерации №БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься, но лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы одной чертой и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы.

Исправление ошибки в первичном документе подписывается словом "исправлено", подтверждается подписью лиц, подписавших документ, и указывается дата исправления.

1.3.2 Очередность платежей по расчетным документам

По установленной законом последовательности применяется следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета организации (п.2 ст.855 ГК):

1 очередь: исполнительные документы на удовлетворение требований о взыскании алиментов, о возмещении вреда, которое причинено здоровью и жизни.

2 очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работавшим по трудовому договору, выплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

3 очередь: платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поручения налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

4 очередь: исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.

5 очередь: другие платежные документы в календарной очередности.

Если средств на счете недостаточно и есть документы, которые все относятся к одной очередности платежа, то списание по ним (внутри группы) производится в порядке календарной очередности

Не поняла как вы пункты пронумеровали, срочно проверяйте, не попорядку идут, сначала 1.3, потом 1.2…

1.2 Учет безналичных расчетов

1.2.1 Нормативное регулирование учета безналичных расчетов

на правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных актов различного уровня, гражданского и банковского законодательства.

прежде всего, необходимо выделить гражданский кодекс российской федерации (часть 2, глава 46 «расчеты»), устанавливающий формы расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий договорные основы осуществления безналичных расчетов.

следующий законодательный акт - федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-i «о банках и банковской деятельности» (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г.), регулирует правовое положение банков и иных кредитных организаций.

отдельно можно выделить «положение о пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и организаций инкассации» от 8 сентября 1997 г. №516 (с послед. изменениями и дополнениями от 1 декабря 2003 года), принятое во исполнение положений закона «о банках и банковской деятельности».

случаи использования иностранной валюты в качестве средства платежа при осуществлении безналичных расчетов предусмотрены федеральным законом от 10 декабря 2003 г. №173-фз «о валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 июня 2004 г.).

правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов устанавливает банк россии в соответствии с федеральным законом от 10 июля 2002 г. №86-фз «о центральном банке российской федерации (банке россии)» (с изменениями от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г.) (глава xii. организация безналичных расчетов).

согласно положению цбр от 18 июля 2000 г. №115-п цбр издает также официальные разъяснения по вопросам применения федеральных законов и иных нормативных правовых актов. эти разъяснения нормативными актами не являются, однако «обязательны для применения субъектами, на которых распространяет свою силу нормативный правовой акт, по вопросам применения которого издано официальное разъяснение цбр».

в настоящее время действуют следующие правила безналичных расчетов, утвержденные банком россии:

- положение цбр от 3 октября 2002 г. №2-п «о безналичных расчетах в российской федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.)];

- положение цбр от 1 апреля 2003 г. №222-п «о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в российской федерации».

необходимость принятия специального акта регулирующего осуществление безналичных расчетов физическими лицами подчеркнута в разъяснениях цбр: положение банка россии «о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в российской федерации» принято банком россии в целях реализации норм действующего законодательства российской федерации, в частности, гк рф и федерального закона «о банках и банковской деятельности», которыми предусмотрена возможность открытия физическими лицами банковских счетов и осуществления по ним расчетов, а также осуществление переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. открытие банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ст.862 гк рф (расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо), которые в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, т.е. по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада, которые осуществляются в рамках норм пар.2 «расчеты платежными поручениями» главы 46 гражданского кодекса российской федерации. . бакаев в.а. нормативная база бухгалтерского учета. сборник. - м: инфра-м, 2008.

таким образом, необходимо различать правовое регулирование безналичных расчетов физических лиц (лиц без гражданства, иностранных физических лиц) и хозяйствующих субъектов.

наряду с указанными актами банка россии, также можно выделить: положение цбр от 12 марта 1998 г. №20-п «о правилах обмена электронными документами между банком россии, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами банка россии при осуществлении расчетов через расчетную сеть банка россии» (с изменениями от 28 апреля 1999 г., 11 апреля 2000 г.); положение цбр от 23 июня 1998 г. №36-п «о межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть банка россии» (с изменениями от 11 апреля, 25 сентября 2000 г., 13 декабря 2001 г.). указанные положения устанавливают правила обмена электронными документами и пакетами электронных документов, используемыми при осуществлении безналичных расчетов через расчетную сеть банка россии между банком россии, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами банка россии. данные положения действуют в части, не противоречащей указанию цбр от 24 апреля 2003 г. №1274-у, устанавливающему особенности применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть банка россии.

исследователи констатируют отсутствие единых принципов в отношении правового регулирования безналичных расчетов. н.м. кочеткова (директор департамента платежных систем и расчетов банк россии) отмечает, что нормы положения № 2-п ориентированные на использование расчетных документов на бумажных носителях и нормы, касающиеся электронных технологий, - слабо связаны с общими принципами. как отмечается, в ближайшем будущем будет проведена унификации подхода к средствам оформления расчетных операций путем введения понятия «инструмент безналичных расчетов», под которым могут пониматься документ на бумажном носителе, документ в электронной форме, платежная карта и иные электронные средства платежа; решены другие вопросы.

в международном праве действует ряд документов, регулирующих расчеты. это, в частности, унифицированные правила по инкассо (публикация международной торговой палаты -- мтп -- № 522) в редакции 1995 года, вступившие в силу с 1 января 1996 г., унифицированные правила и обычаи мтп для документарных аккредитивов, типовой закон юнситрал (комиссия организации объединенных наций по праву международной торговли) о международных кредитовых переводах. действует соглашение о расчетах и в рамках снг: соглашение о мерах по обеспечению улучшения расчетов между хозяйственными организациями стран-участниц содружества независимых государств (ташкент, 15 мая 1992 г.); соглашение по урегулированию расчетов между хозяйственными организациями и банками российской федерации и республики беларусь (москва, 27 октября 1992 г.).

на практике может возникнуть вполне логичный вопрос: как должен решаться вопрос коллизии норм гражданского и банковского законодательства? какой акт должен применяться в случае конкуренции норм?

банковское законодательство (закон «о банках и банковской деятельности», «о центральном банке рф») - это акты специального законодательства (публичное законодательство), направленные на регулирование банковской системы, банковской деятельности. гражданский кодекс - регулирует непосредственно гражданские правоотношения, отношения по поводу возникновения обязательств, совершению сделок и т.д.

в этой связи заметим, что банковское законодательство направлено на регулирование особых публичных правоотношений - закон «о банках и банковской деятельности», закона «о цбр» имеют совершенно иной (в отличие от гк рф) предмет правового регулирования. таким образом, банковское законодательство регулирует «административный» порядок совершения безналичных расчетов, тогда как гражданское устанавливает права и обязанности сторон по обязательству, порядок совершения сделки и т. д.

в связи со сказанным, представляется, что «банковские нормы» регулирующие совершение безналичных расчетов не должны противоречить гражданскому законодательству.

заметим также, что субъекты российской федерации не вправе принимать акты в области банковского и гражданского законодательства, в частности, направленные на регулирование безналичных расчетов. данная сфера нормотворчества отнесена к исключительному ведению российской федерации (ст.71 конституции российской федерации).

Почему текст с маленьких букв весь? Исправляйте или новый материал ищите! Все Белоруссии убирайте!

1.2.2 Учет расчетов платежными поручениями и требованиями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисление денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066. Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. Формат платежного ордера, размеры и нумерация полей, отведенных для проставления значений каждого из реквизитов, и их описание приведены в Приложениях 18, 19, 20 к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата».

Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

По товарным операциям расчеты платежными поручениями могут осуществляться в порядке предварительной оплаты и последующей оплаты. Варианты расчетов платежными поручениями фиксируются в договоре между поставщиком и покупателем.

При списании денежных средств со счета клиента за поставленную продукцию (оказанные услуги) по балансовым счетам выполняется проводка:

Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При зачислении сумм на расчетный счет проводка составляется в обратном порядке.

Схема документооборота при предварительной оплате представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема документооборота при расчетах платежными поручениями (при предоплате)

1 – заключение договора между контрагентами на поставку продукции или оказание услуг; 2 – передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета плательщика; 3 – перевод денежных средств в банк поставщика и зачисление на счет поставщика; 4 – сообщение поставщику о зачислении средств и передача выписки из лицевого счета; 5 – отгрузка товаров или оказание услуг.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями при последующей оплате представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Схема документооборота при расчетах платежными поручениями (при последующей оплате)

1 – заключение договора между контрагентами на поставку продукции или оказание услуг; 2 – отгрузка товаров или оказание услуг; 3 – передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета плательщика; 4 – перевод денежных средств в банк поставщика и зачисление на счет поставщика; 5 – сообщение поставщику о зачислении средств и передача выписки из лицевого счета.

Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указаны наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т.п.) то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по счету 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» проводкой:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»

Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения».

Банк должен принимать соответствующие меры для зачисления сумм по назначению, чтобы в течение 5 дней эти суммы были зачислены на счета получателей, что учитывается проводкой:

Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»

Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента».

В противном случае эти суммы должны быть откредитованы (перечислены) РКЦ (банку-корреспонденту) проводкой:

Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счёта плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка, составляются следующие проводки:

Проводки

Содержание операций

Д 40702          

К 30102

 Перечислены денежные средства по платежному требованию-поручению плательщикам

Д 30102

К 40702

В банке поставщика зачислены денежные средства по платежному требованию-поручению

Если оформляете таблицу, она должна быть подписана по требованиям, и пункт не может закончится таблицей

1.2.3 Учет расчетов чеками

Чеки — это ценная бумага, в которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

Виды чеков:

Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

Расчетные чеки — это чеки, используемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию — получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Различают также следующие виды чеков:

именной — выписан на определенное лицо;

предъявительский — выписан на предъявителя;

ордерный — выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т. е. чекодатель (индоссант) может передать его новому владельцу (индоссату) с помощью индоссамента.

Чек может быть кроссированным. Кроссированный чек — это чек, перечеркнутый на лицевой стороне двумя параллельными линиями. На чеке допускается только одно кроссирование. Кроссирование может быть общим и специальным.

Общее кроссирование имеет место, когда между линиями нет никакого обозначения или есть пометка «банк». Чек, имеющий общее кроссирование, может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту.

Специальное кроссирование — это кроссирование, при котором между линиями вписано наименование плательщика. Чек, имеющий это кроссирование, может предъявиться только банку, наименование которого указано между линиями.

Рассмотрим учет чековых операций в таблице 1.2.3:

Таблица 1.2.3

Учет чековых операций

Проводки

Содержание операции

ДТ

КТ

Расчетные (текущие) счета

40903 «Расчетные чеки»

1. Депонирование денежных средств предприятиями и организациями для расчетов чеками с расчетных (текущих) счетов

99999

91207 «Бланки строгой отчетности»

2. Списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков

40903

расчетные (текущие) счета

3. Оплата поступивших в банк пла-тельщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом банка

40903

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

4. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом другого банка

40903

расчетные (текущие) счета

5. Возврат плательщику на расчетный (текущий) счет неиспользованной депонированной суммы

1.2.4 Учет расчетов аккредитивами

Счета по учету аккредитивов к оплате.

Суммы аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, учитываются на балансовых счетах 2-го порядка:

-счет 40901 «Аккредитивы к оплате»;

-счет 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами».

Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

По кредиту счетов отражаются:

-суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

По дебету счетов отражаются:

-суммы, выплаченные за счет аккредитивов;

-суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

Учет операций по аккредитивам по иностранным операциям, проводимым в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов, осуществляется на балансовых счетах 2-го порядка № 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям», № 47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям»2.

Счет 47409 - пассивный. Счет 47410 – активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

На счете № 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые Банком по поручениям иностранных банков;

- кредиторы – иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия Банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы – клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов «НОСТРО» и на счете «ЛОРО»;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов иностранных банков, за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета 47409 проводятся:

- суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов, банка в России;

- суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России «НОСТРО»;

- суммы, списанные по распоряжениям иностранных банков со счетов «ЛОРО» в покрытие открываемых им аккредитивов;

- суммы увеличений открытых аккредитивов;

- суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов;

- суммы на пополнение ранее открытых аккредитивов.

По дебету счета 47409 отражаются:

- суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам;

- суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам;

- суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам;

- суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов.

Проводки осуществляются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счета по учету выставленных аккредитивов.

Учет суммы выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками осуществляется на внебалансовых счетах № 90907 «Выставленные аккредитивы», 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». Счета активные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

По дебету счетов отражаются суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы произведенных выплат с аккредитива;

- суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.

Однако на практике используются и другие счета.

Счет по учету выданных гарантий и поручительств.

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете № 91404 «Выданные гарантии и поручительства». Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Суммы со счета № 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств Банка.

Счета по учету полученных гарантий и поручительств.

Суммы поступивших от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов учитываются на внебалансовом счете № 91305 «Полученные гарантии и поручительства». Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Рассмотрим учет операций аккредитивами в таблице 1.2.4.1 :

Таблица 1.2.4.1

Учет расчетов аккредитивами

Проводки

Содержание операции

ДТ

КТ

расчетные (текущие) счета

30102, 30110

1. Перечисление суммы аккредитива (покрытия) за счет средств плательщика в исполняющий банк

90907 «Выставленные аккредитивы»

99999

2. Внебалансовый учет выставленного аккредитива (одновременно с проводкой №1)

99999

90907

3. Списание с внебалансового учета выставленного аккредитива на основании полученных документов из исполняющего банка об использовании покрытого аккредитива или его аннулировании

30102, 30110

расчетные (текущие) счета клиентов

4. Восстановление аккредитива ( в сумме неиспользования, уменьшения или отзыва)

Операции в исполняющем банке:

30102, 30110

40901 «Аккредитивы к оплате»

5. Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента

40901

расчетные (текущие) счета клиентов

6. Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива

40901

30102, 30110

7. Закрытие аккредитива по истечении срока по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования)

Расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам

Операции в банке-эмитенте:

99998

91404 «Гарантии, выданные банком»

1. Открытие поставщику непокрытого аккредитива на основании договора с покупателем (открывается при наличии у банка-эмитента корреспондентского счета в исполняющем банке)

60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям»

30110

2. Закрытие выставленного аккредитива на основании документов, поступивших из исполняющего банка об использовании непокрытого аккредитива

91404

99998

3. Снятие с внебалансового учета суммы гарантии, предоставленной покупателю при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №2) или в случае отказа от его использования аккредитива его уменьшения или аннулирования

Продолжение таблицы 1.2.4.1

Операции в исполняющем банке:

91305 «Гарантии, полученные банком»

99999

4. Внебалансовый учет выставленного непокрытого аккредитива на основании документов, поступивших из банка-эмитента

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов»

расчетные (текущие) счета клиентов

5. Зачисление денежных средств на счет поставщика на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива с корреспон-дентского счета банка-эмитента

99999

91305

6. Закрытие внебалансового счета полученной банком гарантии при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №5) или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования)

1.2.5 Учет расчетов по инкассо

Инкассовая форма расчета предусматривает применение двух расчетных документов: платежного требования и инкассового поручения. Первый документ представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика, отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Второй документ является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Платежное требование выписывается поставщиком в трех экземплярах (форма № 0401061). Они вместе с экземплярами реестра переданных на инкассо расчетных документов (форма № 0401014) и отгрузочными документами направляется в банк плательщика (исполняющий банк) через свой банк (банк-эмитент). Банк-эмитент регистрирует факт приема документа к исполнению и информирует клиента об этом, возвращая ему экземпляр платежного требования и реестра с отметкой о приеме к исполнению. Об обнаруженных недостатках в оформлении документов банк сообщает поставщику отметкой в реестре. При этом сумма затребованного платежа может быть уменьшена на сумму ошибочных документов.

Оплата платежным требованием предусматривает акцепт (согласие) на оплату и безакцептное списание затребованной суммы. Безакцептное списание возможно на основании законодательства или на основании договора, заключенного между контрагентами. В платежном требовании в первом случае в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. При необходимости в поле "Назначение платежа" взыскателем указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо расчеты на их основании.

В платежном требовании во втором случае в поле "Условие оплаты" получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.

Если слова «без акцепта» не написаны и не указан срок акцепта, в качестве такого срока принимаются пять дней. Если срок акцепта указывается, то он должен быть не менее пяти дней. Акцепт платежного требования или отказ от него (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме № 0401004.

Получив платежное требование с акцептом, плательщик в установленный для акцепта срок обязан либо оплатить платежное требование, либо отказаться от оплаты. В случае отказа от акцепта (оплаты) плательщик должен обосновать его в указанном заявлении. В этом случае неакцептованное платежное требование вместе с отгрузочными документами и обоснованием отказа возвращается в банк поставщика, а далее — самому поставщику.

Передавая экземпляр платежного требования с сопровождающими документами плательщику, исполняющий банк оставляет один экземпляр в картотеке к внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Они будут изъяты из этой картотеки после получения заявления об акцепте, отказе от акцепта. Акцептованное платежное требование оплачивается в том же порядке, что и обычные платежные поручения.

Схема расчета акцептованным платежным требованием:

 

Рисунок подписать!!!!

1 —   отгрузка продукции продавцом;

2 —   передача платежного требования вместе с реестром и отгрузочными документами в банк продавца;

3 —   передача комплекта документов в банк покупателя;

4 —   помещение комплекта документов в картотеку № 1 (внебалансовый счет № 90901);

5 —   передача комплекта документов покупателю;

6 —   оформление покупателем заявления об акцепте и передача его в банк;

7 —   списание комплекта документов из картотеки № 1;

8 —   списание банком покупателя суммы оплаты с расчетного счета покупателя;

9 —  направление банком покупателя в банк продавца акцептованного платежного требования;

10 — зачисление банком продавца суммы оплаты на расчетный счет продавца;

11 — выдача банками своим клиентам выписок с расчетных счетов;

1.3 Учет безналичных расчетов с применением пластиковых карт

Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями, которые указаны в таблице 1.3.1:

Таблица 1.3.1

Учет безналичных расчетов с применением пластиковых карт

Проводки

Содержание операции

ДТ

КТ

20202 «Касса кредитных организаций»

40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера

42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица»

Или 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820«Счета физических лиц-нерезидентов»

40817 «Физические лица»

Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов.

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта

40817 «Физические лица»

Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

20202 «Касса кредитных организаций»

Или 20202 «Касса кредитных организаций»

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

20202 «Касса кредитных организаций» Или 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выданных средств

За снятие наличных

Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств

Продолжение таблицы 1.3.1

денежных средств взимается комиссия. Однако счет № 30233 не корреспондирует со счетом доходов. Согласно адресным разъяснениям Банка России в этих случаях счет доходов должен корреспондировать с корреспондентским счетом.

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств

Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств.

70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств.

Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;70601 «Доходы»

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии

40817 «Физические лица»

Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Или 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или 30302 «Расчеты с

Списание денежных средств

Продолжение таблицы 1.3.1

Или 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

филиалами, расположенными в Российской Федерации»

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

При списании денежных средств с корреспондентского счета на основании выписки

при последующем поступлении реестра платежей

40817 «Физические лица»

Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Списание с карточных счетов клиентов

70606 «Расходы»

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Отнесение на расходы комиссии

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

40817 «Физические лица»

Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;70601 «Доходы»

Или

Зачисление денежных средств

Продолжение таблицы 1.3.1

Российской Федерации»

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;70601 «Доходы»

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

При зачислении денежных средств на корреспондентский счет на основании выписки

При последующем поступлении реестра платежей

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Или 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

40817 «Физические лица»

Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Зачисление на карточные счета клиентов

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

70601 «Доходы»

Отнесение на доходы комиссии

20208 «Денежные средства в банкоматах»

20202 «Касса кредитных организаций»

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской записью

20202 «Касса кредитных организаций»

20208 «Денежные средства в банкоматах»

Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской записью

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

20208 «Денежные средства в банкоматах»

В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт, полученного из процессингового центра, оформляется бухгалтерская запись

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-

30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с

После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из

Продолжение таблицы 1.3.1

корреспондентах»

Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

использованием платежных карт».

70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств

Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств

расчетного банка

91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно–транспортной накладной

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр»

91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр оформляется бухгалтерской проводкой

91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр»

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию, оформляется бухгалтерской проводкой

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»

Выдача персонализированных карт клиентам

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты,

91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете № 91203

Продолжение таблицы 1.3.1

выданные под отчет»

«Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении»

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

Выдача карт держателям

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении»

Если пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт, то на уничтожение карты составляется акт по уничтожению, подписываемый подотчетным лицом и главным бухгалтером. На основании акта оформляется мемориальный ордер для отражения операции по внебалансовому счету.

На сумму возвращенных держателями карт

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

Акт об уничтожении подшивается в бухгалтерские документы

Глава 2. Организация документального оформления безналичных расчетов на примере Восточно-Сибирского филиала ПАО «Росбанк»

2.1 Характеристика Восточно-Сибирского филиала ПАО «Росбанк»

Акционерный коммерческий банк «Росбанк» — многопрофильный частный финансовый институт, один из лидеров российской банковской системы. По состоянию 

на 1 января 2011 г. собственный капитал «Росбанка» составил 94 941,38 млн. рублей, а суммарные активы – 928 687,61 млн. рублей. Основным акционером банка является французская банковская группа «Societe Generale» (74,8%). В феврале 2010 акционеры договорились об объединении «Росбанка» и других российских дочерних банков «Societe Generale» (BSGV, DeltaCredit, Русфинанс).

«Росбанк» последовательно реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов.

Ключевыми направлениями деятельности «Росбанка» являются розничное, корпоративное, инвестиционно-банковские услуги и работа с состоятельными частными клиентами (private banking). В настоящий момент «Росбанк2 обладает одной из крупнейших в стране региональной сетью: более 600 подразделений сети в 70 регионах Российской Федерации. Его дочерние банки работают в Белоруссии и Швейцарии.

Наиболее важным для банка является развитие розничного бизнеса. «Росбанк» активно работает с населением, предлагая различные варианты вкладов и разнообразные кредитные продукты. Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского кредитования. Частными клиентами «Росбанка» являются около 2,6 миллионов человек.

«Росбанк» обслуживает около 8 тысяч крупных компаний. Среди клиентов банка такие известные отечественные компании как ВО «Алмазювелирэкспорт», РАО «Газпром», ГМК «Норильский никель», СК "Согласие", ЗК "Полюс", "Седьмой континент", Холдинг МРСК и другие.

«Росбанк» активно развивает инвестиционное направление деятельности, являясь крупнейшим организатором и андеррайтером на рынке рублевых корпоративных и муниципальных облигаций.

Плодотворное сотрудничество с отечественными и зарубежными финансово-кредитными институтами обеспечивает высокое доверие к «Росбанку», что позволяет на выгодных условиях проводить клиентские платежи, эффективно управлять собственной ликвидностью и привлекать ресурсы для клиентов. «Росбанк» является одним из лидеров рынка финансовых услуг малому и среднему бизнесу, обслуживая более 44 тыс. клиентов. Банк предлагает малым и средним предприятиям комплексный сервис, включая специально разработанные кредитные продукты.

Значительные результаты демонстрирует и направление private banking. Сегодня в «Росбанке» обслуживается более 1800 частных состоятельных клиентов, объем средств на их счетах превысил 2 млрд. долларов США.

Банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, принимает депозиты и вклады, выпускает векселя и депозитные сертификаты, предоставляет долгосрочные кредиты организациям и населению, осуществляет валютные платежи, открывает аккредитивы и выдает гарантии, покупает и продает иностранную валюту и ценные бумаги, выпускает пластиковые карточки ведущих российских и международных систем, инкассирует наличные денежные средства, осуществляет обмен наличной валюты и проводит операции с дорожными чеками. Тема безналичного денежного расчета в настоящее время является актуальной.

«Росбанк» имеет кредитные рейтинги трех крупнейших международных агентств: Moody’s, Standard & Poor’s и Fitch. В 2008 году стал обладателем Гран-при Премии «Банк года» в итоговой премии «Финансовая элита России 2008». В 2006 и 2008 гг. «Росбанк» был признан лучшим финансовым институтом России, по версии авторитетного британского журнала «The Banker».

«Росбанк» — один из самых надежных российских банков. Это делает его привлекательным для всех, кто хотел бы сохранить и приумножить. накопленные денежные средства, получить качественные банковские услуги.

Предметом исследования практики является, организация денежных расчетов кредитного отдела данного учреждения.

Также будет исследована система ипотечного кредитования на примере ОАО АКБ «Росбанка».

ОАО АКБ «Росбанк» оказывает разнообразные финансовые услуги предприятиям всех отраслей экономики, местным органам власти и населению.

Целью настоящей работы является характеристика и краткий анализ существующего механизма денежных расчетов, используемого коммерческими банкам.

Исходя из вышесказанного, можно определить задачи практики:

Изучить организациооную структуру учреждения,организации предприятия,описание сферы деятельности;

Определить функции структурных подразделений;

Перечислить полный перечень и описать характеристику законодательных актов,определяющих работу учреждения,организации предприятия;

Знать перечень ведомственных нормативных материалов,определяющих работу учреждения;

Знать должностные обязанности ,квалификационные требования ,систему оплаты труда работников подразделения;

Перечислить инструктивные материалы ,определяющие порядок выполнения должностных обязанностей;

Выполнить индивидуальные задания руководителя практики.

Организационная структура ОАО АКБ «Росбанк»Структура любой организации - это упорядоченная совокупность ее отдельных элементов. Банк является функционально-иерархической структурой, которая обеспечивает выполнение функций управления, сохраняет целесообразные вертикальные и горизонтальные связи и разделение элементов управления. Группировка подразделений происходит в соответствии с функциями, отражающими основные направления и сферы деятельности. Функциональная структура обеспечивает банку достаточно серьезные конкурентные преимущества за счет ее четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствия их дублирования, что позволяет без задержек доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения.

В банке жесткая иерархия власти и системы контроля со стороны высшего руководства, решения принимаются централизованно. Но в тоже время уровень подготовки специалистов обеспечивает широкую специализацию в работе персонала (взаимозаменяемость).

По взаимодействию "подразделение - подразделение" - линейно-функциональная структура, т. к. решения, подготовленные определёнными исполнителями, подготавливаются непосредственным руководителем, затем рассматриваются и утверждаются директором, который передает их исполнение этим либо другим исполнителям.

Организационная структура филиала ОАО АКБ «Росбанк»

Основным (высшим) органом управления ОАО АКБ «Росбанк» является собрание акционеров банка.

Основной орган управления банка решает стратегические задачи деятельности банка, а именно:

1. принимает решение об оснований банка;

2. утверждает акты, документы деловой политики банка;

3. принимает устав банка;

4. рассматривает и утверждает отчет о работе банка;

5. рассматривает и утверждает результаты деятельности банка и принимает решения об использовании полученной прибыли или о покрытии убытков;

6. принимает решения в части формирования фондов банка;

7. выбирает членов исполнительных и контрольных органов в банке и выбирает директора (председателя правления) банка.

Высший орган управления банка реализует свои функции и задачи непосредственно через исполнительные, а также контрольные органы, которые целиком подотчетны ему.

Исполнительные и контрольные органы банка укомплектованы высококвалифицированными банковскими работниками. Председатель правления банка в соответствии с Уставом избирается высшим органом управления банка и является членом его исполнительного органа.

Права, обязанности и ответственность председателя правления банка утверждены в уставе банка. Председатель правления банка:

1. представляет банк;

2. исполняет решения высшего органа управления банка, заботится об их 3. проведении в жизнь;

4. поддерживает инициативу работников банка и вносит предложения по совершенствованию деятельности банка;

5. организует и руководит трудовым коллективом банка;

6. отвечает за законность работы банка перед органом управлении банка.

Для общего руководства работой банка, а также наблюдения и контроля за работой правления и ревизионной комиссии банка в ОАО АКБ «Росбанк» существует совет банка (правление).

Члены совета из своего состава большинством голосов выбирают председателя совета банка и его заместителей. Члены совета банка не могут быть одновременно членами правления или членами ревизионной комиссии банка.

Совет банка решает стратегические, задачи управления и развития деятельности банка, его заседания проводятся не реже одного раза в год. В своей работе совет руководствуется действующим законодательством и нормативными актами.

Организационная структура ОАО АКБ «Росбанк» включает функциональные подразделения и службы банка, каждая из которых имеет определенные права и обязанности.

Директор руководит банком и представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия.

В подчинении директора находятся: главный бухгалтер, начальник отдела розничных услуг, начальник операционного отдела, начальник отдела расчетов, начальник отдела безопасности, начальник юридического отдела, начальник отдела кадров. Каждому из них подчиняются подразделения, специализирующиеся по направлениям деятельности банка.Органами управления Банка являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров;

Председатель Правления (единоличный исполнительный орган);

Правление (коллегиальный исполнительный орган).

Общее собрание акционеров является высшим органом управления

Банка. К компетенции Общего собрания акционеров относятся: принятие управленческих решений большинством голосов акционеров - владельцев голосующих акций Банка, определение количественного состава Совета директоров Банка, избрание его членов, досрочное прекращение их полномочий, а также многие другие функции.

Совет директоров Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания акционеров. Председатель Совета директоров Банка избирается членами Совета директоров Банка из их числа большинством голосов от общего числа членов Совета директоров Банка. Председатель Совета директоров Банка не может быть одновременно Председателем Правления Банка. Председатель Совета директоров Банка:

организует работу Совета директоров Банка;

созывает заседания Совета директоров Банка;

председательствует на Общем собрании акционеров и заседаниях Совета директоров Банка;

организует ведение протоколов.

В случае отсутствия Председателя Совета директоров Банка его функции исполняет один из членов Совета директоров по решению Совета директоров Банка.

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется единоличным исполнительным органом - Председателем Правления и коллегиальным исполнительным органом - Правлением. Исполнительные органы Банка подотчетны Общему собранию акционеров и Совету директоров Банка и организуют исполнение их решений. Правление состоит из Председателя Правления, первых заместителей Председателя Правления, заместителей Председателя Правления, а также членов Правления.

Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа Банка, осуществляет также функции Председателя Правления.

Правление образуется в количестве, определяемом Советом директоров

Банка. Члены Правления избираются Советом директоров Банка по представлению Председателя Правления. Председатель Правления назначается Советом директоров Банка.

Организационная структура Красноярского филиала ОАО АКБ «Росбанка»:

1. Директор филиала,

- Отдел кадров,

- Юридический отдел,

- Отдел бухгалтерского учета и отчетности,

- Отдел розничного бизнеса,

- Служба безопасности,

- Финансовый сектор (планирование),

- Сектор по работе с залогами,

- Хозяйственный сектор;

2. Заместитель директора,

- Отдел корпоративного бизнеса,

- Сектор кредитования малого бизнеса,

- Операционный отдел,

- Финансовый сектор (реклама).

Руководство Банка осуществляет контроль над текущей деятельностью организации. Администрация включает в себя юрисконсульта и специалиста по кадрам.

2.2 Формы безналичных расчетов, применяемые в Восточно-Сибирском филиале ПАО «Росбанк»

Росбанк осуществляет безналичные переводы в рублях, а также во всех иностранных валютах. Благодаря наличию широкой корреспондентской и своей собственной филиальной сети, банку удается существенно сократить сроки исполнения платежных документов клиентов. Использование системы SWIFT и профессионализм сотрудников обеспечивают высокую скорость проведения расчетов по всему миру.

Зачисление средств, поступивших на корреспондентские счета банка, на счета клиентов в рублях и иностранной валюте осуществляется в течение операционного дня при условии указания верных реквизитов получателя средств.

Безналичные операции проводятся банком в режиме продленного операционного дня без взимания каких-либо дополнительных комиссий с клиента.

Для большего удобства распоряжения счетом банк предлагает своим клиентам работать с использованием системы “Интернет Клиент-Банк”, позволяющей клиенту управлять своим счетом непосредственно из офиса.

Платежи по территории РФ и международные переводы

Один из самых конкурентоспособных графиков операционного времени для исходящих платежей: 17:30 (по Московскому времени)

Локальные и международные платежи через систему SWIFT с наиболее оптимальной датой валютирования

Осуществление платежей в основных мировых валютах через сеть Société Générale, в том числе с помощью непосредственного участия во всех крупнейших клиринговых системах и использования прямого счета Лоро международных банков

Международные платежи в рублях РФ для коммерческих целей и оплаты налогов

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств банка.

Чековая форма расчетов. Для получения расчетных чеков клиент обращается в Росбанк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в Росбанк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков.

2.3 Организация оформления и учета безналичных расчетов в Восточно-Сибирском филиале ПАО «Росбанк»

Расчеты между организациями проводятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счет другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежа документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списание денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последних документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 909 “Расчетные операции”, по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 909 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Вот таблица, что у вас до этого была, было бы лучше

Глава 3. Направления совершенствования организации безналичных расчетов Восточно-Сибирского филиала ПАО «Росбанк»

3.1 Особенности бухгалтерского учета безналичных расчетов

Методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в ПАО «РОСБАНК» прописаны в учетной политике кредитной оганизации, которая основана на положениях Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных законах Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О бухгалтерском учете», а также на иных законодательных актах Российской Федерации и нормативных актах ЦБ РФ и других регулирующих органов. Учетная политика ПАО «РОСБАНК» базируется на следующих принципах, установленных ЦБ РФ:

• Непрерывность деятельности, то есть предполагается, что ПАО «РОСБАНК» будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

• Постоянство правил бухгалтерского учета, то есть ПАО «РОСБАНК» будет постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения правового механизма.

• Осторожность, то есть ПАО «РОСБАНК» оценивает и отражает в бухгалтерском учете активы и пассивы, доходы и расходы разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды.

• Отражение доходов и расходов по кассовому методу, то есть в ПАО «РОСБАНК» доходы и расходы относятся на счета по их учету только после фактического получения доходов и совершения расходов.

• День отражения операций, то есть операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Все операции, документы по которым поступили в ответственные за ведение бухгалтерского учета подразделения ПАО «РОСБАНК» в течение операционного дня, отражаются на счетах бухгалтерского учета в день их поступления и включаются в баланс текущего дня. Документы, поступившие после окончания операционного дня, включаются в баланс следующего дня. Исключение составляют выписки по корреспондентским счетам «НОСТРО» и документы, их детализирующие и расшифровывающие, поступившие после окончания операционного дня, но до начала следующего операционного дня. Такие операции включаются в баланс предыдущего дня. Время начала и окончания операционного дня устанавливаются приказом по ПАО «РОСБАНК».

• Раздельное отражение активов и пассивов, то есть в балансе ПАО «РОСБАНК» счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

• Преемственность входящего баланса, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

• Приоритет содержания над формой, то есть в ПАО «РОСБАНК» операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

• Единица измерения, то есть в ПАО «РОСБАНК» активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ. При этом активы и обязательства в иностранной валюте и драгоценных металлах переоцениваются по мере изменения валютного курса и цены металла, устанавливаемых ЦБ РФ. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, не имеющие рыночной котировки, учитываются по цене приобретения. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, имеющие рыночную котировку, учитываются по рыночным ценам в порядке, определяемом нормативными документами ЦБ РФ.

• Открытость, то есть отчеты ПАО «РОСБАНК» должны достоверно отражать операции, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. ПАО «РОСБАНК» в своей учетно-операционной работе применяет Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов, а также все изменения и дополнения к нему, утверждаются Председателем Правления ПАО «РОСБАНК» или лицом, им уполномоченным.

В целях повышения информативности данных бухгалтерского учета ПАО «РОСБАНК» использует учетную фразу. Учетная фраза состоит из:

• номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• информации о счете, его владельце и отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• прочей информации, необходимой, в том числе, для управленческого учета Банка. Все счета, открываемые в ПАО «РОСБАНК», регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов». «Книга регистрации открытых счетов» ведется с применением автоматизированных банковских систем (АБС) или отдельных программ, указанных в следующем абзаце, с обеспечением наличия всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

Изменение записей «Книги регистрации открытых счетов» после их совершения и утверждения не допускается. Порядок и периодичность формирования «Книги регистрации открытых счетов» на бумажных носителях определяется нормативными документами ЦБ РФ и распоряжениями Главного бухгалтера ПАО «РОСБАНК». Распечатанные листы «Книги регистрации открытых счетов» подписываются уполномоченным на то лицом, подшиваются и хранятся в установленном порядке. Счета клиентов по ряду операций (ссудные и депозитные счета юридических и физических лиц, счета для учета хозяйственных операций, счета для учета операций с пластиковыми картами, счета «депо», счета доверительного управления и пр.) могут вестись с применением отдельных программ и отражаться в главной бухгалтерской книге ПАО «РОСБАНК» на сборных лицевых счетах. При этом такие отдельные программы обеспечивают ведение аналитического учета в разрезе каждого клиента, типа операции, договора и иных критериев в соответствии с требованиями ЦБ РФ и внутренних документов ПАО «РОСБАНК» по данному вопросу, а также получение всей необходимой аналитической информации и выходных отчетных форм в соответствии с требованиями ЦБ РФ и общепринятыми правилами и обычаями. Документооборот между ПАО «РОСБАНК» и клиентами или контрагентами может осуществляться как в бумажной форме, так и с применением электронных средств. Способ передачи документов оговаривается в договоре банковского счета или других договорах, заключаемых ПАО «РОСБАНК» с клиентами или контрагентами. В случае применения электронных средств обеспечивается контроль правильности авторизации передаваемых документов. Зачисление средств на счета клиентов ПАО «РОСБАНК» производится на основании поступивших из ЦБ РФ и банков-корреспондентов электронных документов с последующим получением (в случае необходимости) платежных документов на бумажном носителе. При наличии соответствующих условий в договорах с клиентами, зачисление на счета может осуществляться только на основании платежных документов на бумажных носителях. В учетно-операционной работе используются первичные и выходные документы, формы которых утверждаются ЦБ РФ либо другими регулирующими органами, а также принятые в общемировой банковской практике. При необходимости получения других внутренних первичных и выходных документов, их форма утверждается Председателем Правления ПАО «РОСБАНК» или лицами, им на то уполномоченными. Указанные формы образуют Альбом первичных учетных форм. Общие принципы документооборота и технологии обработки учетной информации определяются Председателем Правления ПАО «РОСБАНК». Применительно к конкретному типу операций (группе операций) разрабатываются отдельные внутрибанковские документы, определяющие технологию обработки учетной информации и порядок их бухгалтерского учета, которые утверждаются Главным бухгалтером ПАО «РОСБАНК» и являются неотъемлемой частью настоящей Учетной политики. Созданные при оформлении операций с использованием АБС документы, а также сформированные в АБС ПАО «РОСБАНК» документы (в том числе отчетные), предусмотренные действующим законодательством РФ, нормативными документами ЦБ РФ и иных уполномоченных органов, а также внутрибанковскими нормативными документами, хранятся в электронном виде в течение установленного срока хранения документов. В бумажном виде вышеуказанные электронные документы могут не храниться. При этом средствами АБС в вышеуказанных документах обеспечивается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с законодательными и нормативными документами, однозначная идентификация сотрудников, подписавших документ первой и второй подписью (электронная подпись) и невозможность изменения документа после окончания операционного дня, к которому относится документ, а также после его подписания уполномоченными лицами Банка. Бухгалтерские документы по операциям (за исключением электронных документов) брошюруются и подшиваются в разрезе типов банковских операций, а также территориально удаленных обособленных подразделений. Контроль полноты подшиваемых документов обеспечивается в общеустановленном порядке. Документы, связанные с операциями по счетам физических лиц, а также по формированию уставного капитала, подшиваются и хранятся отдельно от других аналогичных документов.

3.2 Направления совершенствования организации учета форм безналичных расчетов Восточно-Сибирского филиала ПАО «Росбанк»

Совершенствование безналичных расчетов является одной из важнейших задач, Росбанка.  Долгое время безналичные расчеты были не слишком удобны для клиентов, срок ожидания прихода денежных средств на счет мог составлять несколько дней, в настоящее время, благодаря современным коммуникациям, срок прохождения платежей значительно сократился.

Многие люди предпочитали оплачивать свои счета наличными деньгами, хотя поход в Росбанк и заполнение специальных квитанций отнимал много времени, в настоящее время Росбанк предлагает своим клиентам системы он-лайн банкинга, с помощью которых можно осуществлять различные платежи, например, оплату коммунальных услуг, налогов, штрафов или оплату доступа в сеть Интернет.

По мнению специалистов, в настоящее время существует два направления совершенствования безналичных расчетов – увеличение безопасности платежей и улучшение интерфейса пользователя.

Для повышения безопасности безналичных расчетов Росбанк применяет различные способы шифрования и дополнительные меры, например, отсылку кода, необходимого для осуществления безналичного перевода, с помощью SMS-сообщения на мобильный телефон. В любом случае, данные о вашем «кошельке» или счете необходимо хранить в тайне и не передавать другим лицам, что значительно увеличит безопасность ваших платежей.

Вторым направлением совершенствования безналичных расчетов является улучшение интерфейса программного обеспечения, необходимого для совершения платежей. Долгое время многие люди не могли разобраться с программами, которые были необходимы для проведения безналичных платежей, а операционисты и кассиры Росбанка проходили специализированную подготовку, в настоящее время интерфейс большинства программ для проведения платежей интуитивно понятен пользователю, поэтому многие люди могут самостоятельно осуществлять денежные переводы.

Кроме безналичных банковских платежей, в настоящее время в ПАО «Росбанк» огромной популярностью пользуются различные электронные платежные системы, с помощью которых можно оплачивать товары и услуги, которые вы приобретаете в сети Интернет.

Росбанк позволяет осуществлять безналичные платежи как с помощью программного обеспечения, установленного на персональном компьютере, так и с помощью различных портативных устройств, таких как мобильный телефон или коммуникатор, таким образом, мобильный банк для осуществления безналичных расчетов может быть всегда у вас под рукой.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Дипломный проект. Основы организации проведения безналичных расчетов. Сущность и принципы организации безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов. Документальное оформление безналичных расчетов. Организация документального оформления безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов. Платежи по территории РФ и международные переводы. Направления совершенствования организации безналичных расчетов. Особенности бухгалтерского учета безналичных расчетов.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Похожие материалы:

Химические и физико-химические методы контроля состояния воздуха и газовых потоков

Для контроля применяют методы качественного и количественного анализа. Индикационный метод. Классификация экологической обстановки. Ранжирование нарушений экосистем.

Вопросы к зачету по дисциплине «Правовое обеспечение профессиональной деятельности»

Понятие и предмет науки конституционного права РФ

Понятие, сущности и система конституции. Конституционная реформа в России 1989-1922 годов. Юридические свойства Конституции РФ. Порядок пересмотра Конституции РФ, внесения поправок в главы 3-8 и изменений в статью 65.

Панели и шкафы дистанционной и токовой защит линий напряжением типа ЭПЗ1636-67.

Диалог в обучении истории

Курсовая работа. Цель: Целью данного исследования является метод диалога и его функции в обучении истории, участие в диалоге учащихся. Задачи: Изучить историю метода диалога и его виды; Изучить функции метода диалога; Раскрыть сущность диалога и показать его применение на уроках истории. Рассмотреть алгоритм метода диалога в преподавании истории.

Сохранить?

Пропустить...

Введите код

Ok