Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве

Территория рекламы

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), в соответствии с которым расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Однако не всякое выбытие активов признается расходом. Так, не относится к расходам организации выбытие активов:

- в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;

- в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в связи с приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты материальных и иных ценностей, работ, услуг;

- в виде авансов, задатка в счет оплаты материальных и иных ценностей, работ, услуг;

- в погашение кредита, займа, полученных организацией.

По признаку принадлежности к отчетным периодам расходы организации подразделяются на:

- расходы данного (текущего) отчетного периода;

- отложенные расходы.

Расходы данного (текущего) отчетного периода – это расходы, обусловленные фактами хозяйственной жизни текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного периода.

Отложенные расходы – это расходы, связанные с хозяйственными операциями по использованию ресурсов организации, осуществляемые в данном отчетном периоде с целью получения возможных доходов в будущем. Это условные расходы, поскольку они не признаны в текущем отчетном периоде и в отчете о прибылях и убытках. Они отражаются в качестве активов на балансе организации. К отложенным расходам относятся расходы будущих периодов, незавершенное производство и себестоимость готовой продукции на складе предприятия.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы текущего отчетного подразделяются на: 1) расходы по обычным видам деятельности и 2) прочие расходы.

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. К ним также относится возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг

- расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг) и товаров.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Расходы, не связанные с обычными видами деятельности, называются прочими расходами.

Порядок формирования расходов организации в бухгалтерском учете показан на рис. 1.

Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обоснованными считаются экономически оправданные затраты. С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, – по командировочным, представительским и некоторым другим расходам. В бухгалтерском учете подобные расходы признаются по фактическим затратам.

В налоговом учете расходы организации подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

Является уменьшением вкладов по решению участников?

Уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации

Расходы организации

Относятся к текущему отчетному периоду?

Расходы текущего отчетного периода

Связаны с изготовлением и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров?

Не признается расходами

Отложенные расходы

Прочие

расходы

Расходы по обычным

видам деятельности

Да

Нет

Нет

Да

Нет

Да

Является уменьшением вкладов по решению участников?

Уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации

Расходы организации

Относятся к текущему отчетному периоду?

Расходы текущего отчетного периода

Связаны с изготовлением и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров?

Не признается расходами

Отложенные расходы

Прочие

расходы

Расходы по обычным

видам деятельности

Да

Нет

Нет

Да

Нет

Да

Рис. 1. Формирование расходов организации в соответствии с ПБУ 10/99

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Все остальные расходы организации называются внереализационными.

Порядок формирования расходов для целей налогообложения показан на рис. 2.

1428751028700

Являются экономически обоснованными и документально

подтвержденными?

00

Являются экономически обоснованными и документально

подтвержденными?

Затраты и убытки, осуществленные

(понесенные) налогоплательщиком

Расходы, принимаемые для целей налогообложения

Связаны с производством и реализацией?

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг

Расходы, не принимаемые

для целей налогообложения

Внереализационные расходы

Нет

Да

Нет

Да

Затраты и убытки, осуществленные

(понесенные) налогоплательщиком

Расходы, принимаемые для целей налогообложения

Связаны с производством и реализацией?

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг

Расходы, не принимаемые

для целей налогообложения

Внереализационные расходы

Нет

Да

Нет

Да

Рис. 2. Формирование расходов для целей налогообложения

Таким образом, определение расходов содержится только в ПБУ 10/99. В Налоговом кодексе РФ расходы отождествляются с затратами, определения которых нет ни в одном из этих двух документов.

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, раздел III «Затраты на производство» начинается словами: «Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации…». Это служит свидетельством, что в бухгалтерском учете также не проводится четкого различия между понятиями «затраты» и «расходы».

Для целей управления организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых устанавливается организацией самостоятельно. На основе учета расходов по статьям затрат исчисляется фактическая себестоимость продукции.

В действующих нормативных документах нет определения себестоимости продукции. Такое определение содержится в «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденном постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552. Хотя данное «Положение» утратило силу с 1 января 2002 года в связи с введением главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», оно не потеряло своего методологического значения.

В соответствии с указанным «Положением» себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В ПБУ 10/99 отмечается, что для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды.

Таким образом, в себестоимость проданной продукции включаются расходы по обычным видам деятельности, связанные с производством и продажей продукции, реализованной в данном отчетном периоде. При этом не имеет значения, в каких отчетных периодах реально осуществляются затраты – в текущем, предшествующих или даже в будущих. Главное условие их включения в себестоимость проданной продукции – то, что они имеют прямое или косвенное отношение к данной продукции.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Учет затрат в машиностроении.docx

Учет затрат в машиностроении.docx
Размер: 210.1 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Формирование затрат, расходов и себестоимости продукции. Учет затрат на производство и продажу продукции в машиностроении. Важным фактором роста эффективности национальной экономики является повышение технического и технологического уровня производства.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Учет затрат в машиностроении

Формирование затрат, расходов и себестоимости продукции. Учет затрат на производство и продажу продукции в машиностроении. Важным фактором роста эффективности национальной экономики является повышение технического и технологического уровня производства.

Похожие материалы:

Общенаучные методы исследования: диалектический, системный, классифицированный

Курсовая работа. Методологической и теоретической основой настоящей работы являются общенаучные методы исследования: диалектический, системный, классифицированный. Комплексный характер работы основан на действующем законодательстве, подзаконных нормативных актах.

Физиология

Мембранный потенциал. Классификация мышц. Мышечная ткань. Организация скелетной мышцы. Рефлекс. Классификация гормонов. Нервная система. Сетчатка глаза. Функции кожи. Тепловыделение.

Налоги. Финансовый менеджмент. Все задачи и ответы

Определите сумму налога за отчетный период, сумму земельного налога, базовую сумму налога, начисленного НДС, сумму пени. Финансы и финансовый менеджмент

Финансы. Ответы

Корпоративные финансы. Организация финансовой работы Финансовые службы, Принципы организации, Источники финансирования. Заемный капитал

Гражданское право. Ответы по ГОСам

Гражданское право (ГП). ГК - гражданский кодекс Российской Федерации РФ (ГК РФ). гражданское правоотношение. ЮЛ - юридические лица. Ответы на гос.экзамен.