Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве

Территория рекламы

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), в соответствии с которым расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Однако не всякое выбытие активов признается расходом. Так, не относится к расходам организации выбытие активов:

- в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;

- в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в связи с приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты материальных и иных ценностей, работ, услуг;

- в виде авансов, задатка в счет оплаты материальных и иных ценностей, работ, услуг;

- в погашение кредита, займа, полученных организацией.

По признаку принадлежности к отчетным периодам расходы организации подразделяются на:

- расходы данного (текущего) отчетного периода;

- отложенные расходы.

Расходы данного (текущего) отчетного периода – это расходы, обусловленные фактами хозяйственной жизни текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного периода.

Отложенные расходы – это расходы, связанные с хозяйственными операциями по использованию ресурсов организации, осуществляемые в данном отчетном периоде с целью получения возможных доходов в будущем. Это условные расходы, поскольку они не признаны в текущем отчетном периоде и в отчете о прибылях и убытках. Они отражаются в качестве активов на балансе организации. К отложенным расходам относятся расходы будущих периодов, незавершенное производство и себестоимость готовой продукции на складе предприятия.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы текущего отчетного подразделяются на: 1) расходы по обычным видам деятельности и 2) прочие расходы.

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. К ним также относится возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг

- расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг) и товаров.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Расходы, не связанные с обычными видами деятельности, называются прочими расходами.

Порядок формирования расходов организации в бухгалтерском учете показан на рис. 1.

Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обоснованными считаются экономически оправданные затраты. С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, – по командировочным, представительским и некоторым другим расходам. В бухгалтерском учете подобные расходы признаются по фактическим затратам.

В налоговом учете расходы организации подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

Является уменьшением вкладов по решению участников?

Уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации

Расходы организации

Относятся к текущему отчетному периоду?

Расходы текущего отчетного периода

Связаны с изготовлением и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров?

Не признается расходами

Отложенные расходы

Прочие

расходы

Расходы по обычным

видам деятельности

Да

Нет

Нет

Да

Нет

Да

Является уменьшением вкладов по решению участников?

Уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации

Расходы организации

Относятся к текущему отчетному периоду?

Расходы текущего отчетного периода

Связаны с изготовлением и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров?

Не признается расходами

Отложенные расходы

Прочие

расходы

Расходы по обычным

видам деятельности

Да

Нет

Нет

Да

Нет

Да

Рис. 1. Формирование расходов организации в соответствии с ПБУ 10/99

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Все остальные расходы организации называются внереализационными.

Порядок формирования расходов для целей налогообложения показан на рис. 2.

1428751028700

Являются экономически обоснованными и документально

подтвержденными?

00

Являются экономически обоснованными и документально

подтвержденными?

Затраты и убытки, осуществленные

(понесенные) налогоплательщиком

Расходы, принимаемые для целей налогообложения

Связаны с производством и реализацией?

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг

Расходы, не принимаемые

для целей налогообложения

Внереализационные расходы

Нет

Да

Нет

Да

Затраты и убытки, осуществленные

(понесенные) налогоплательщиком

Расходы, принимаемые для целей налогообложения

Связаны с производством и реализацией?

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг

Расходы, не принимаемые

для целей налогообложения

Внереализационные расходы

Нет

Да

Нет

Да

Рис. 2. Формирование расходов для целей налогообложения

Таким образом, определение расходов содержится только в ПБУ 10/99. В Налоговом кодексе РФ расходы отождествляются с затратами, определения которых нет ни в одном из этих двух документов.

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, раздел III «Затраты на производство» начинается словами: «Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации…». Это служит свидетельством, что в бухгалтерском учете также не проводится четкого различия между понятиями «затраты» и «расходы».

Для целей управления организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых устанавливается организацией самостоятельно. На основе учета расходов по статьям затрат исчисляется фактическая себестоимость продукции.

В действующих нормативных документах нет определения себестоимости продукции. Такое определение содержится в «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденном постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552. Хотя данное «Положение» утратило силу с 1 января 2002 года в связи с введением главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», оно не потеряло своего методологического значения.

В соответствии с указанным «Положением» себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В ПБУ 10/99 отмечается, что для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды.

Таким образом, в себестоимость проданной продукции включаются расходы по обычным видам деятельности, связанные с производством и продажей продукции, реализованной в данном отчетном периоде. При этом не имеет значения, в каких отчетных периодах реально осуществляются затраты – в текущем, предшествующих или даже в будущих. Главное условие их включения в себестоимость проданной продукции – то, что они имеют прямое или косвенное отношение к данной продукции.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Учет затрат в машиностроении.docx

Учет затрат в машиностроении.docx
Размер: 210.1 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Формирование затрат, расходов и себестоимости продукции. Учет затрат на производство и продажу продукции в машиностроении. Важным фактором роста эффективности национальной экономики является повышение технического и технологического уровня производства.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Учет затрат в машиностроении

Формирование затрат, расходов и себестоимости продукции. Учет затрат на производство и продажу продукции в машиностроении. Важным фактором роста эффективности национальной экономики является повышение технического и технологического уровня производства.

Похожие материалы:

Состав и динамика ВВП по элементам использования и по источникам доходов

Курсовая работа. Валовой внутренний продукт (ВВП) факультет Экономики и управления по дисциплине «Макроэкономика»

Коммерческая деятельность

Понятие коммерческой деятельности. Роль и значение коммерческой деятельности в условиях рынка. Задачи коммерческой работы по розничной продаже товаров. Организация и технология завоза товаров в предприятия

Химическая обработка бурового раствора. Технология приготовления

Механизмы приготовления промывочной жидкости могут быть в комплекте с буровой установкой и могут быть стационарными для месторождений. Второй случай приемлем только тогда, когда имеется хорошая сеть дорог.

Заявление в суд о невыдаче трудовой книжки

Образец, форма для заполнения заявления в суд РФ если не выдают трудовую книжку. В соответствии со статьей 165 ТК РФ.

Общая и профессиональная педагогика

Общая и профессиональная педагогика : учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Г.Д. Бухарова, Л.Д.Старикова. — М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 336 с.