Налоговый учет амортизируемого имущества

Территория рекламы

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную:

- по основным средствам производственного назначения;

- по нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы.

Основные средства - это имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией. Нематериальные активы (НМА) - это результаты интеллектуальной деятельности, объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые также используются в производстве или для управленческих нужд (например, товарный знак). По Налоговому кодексу эти ценности называют амортизируемым имуществом.

Амортизация - это постепенное перенесение стоимости основных средств и НМА на расходы, уменьшающие налоговую прибыль фирмы. Она начисляется только на амортизируемое имущество. К нему относят основные средства и нематериальные активы, которые:

- принадлежат фирме на праве собственности (за исключением основных средств, требующих госрегистрации);

- используются для извлечения дохода;

- эксплуатируются более 12 месяцев;

- стоят дороже 20 000 руб.

Нематериальный актив не имеет материально-вещественной структуры, но фирма должна иметь документ, подтверждающий исключительное право на него.

Сумма амортизации, которую следует начислять по основным средствам и НМА, зависит как от срока службы амортизируемого имущества, так и от его первоначальной стоимости. Для того чтобы основное средство попало в разряд амортизируемых, необходимо, чтобы его первоначальная стоимость превышала 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если объект стоит меньше 20 000 руб., тогда на него не начисляется амортизация - его стоимость списывают в налоговом учете единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такое же правило существует и в бухгалтерском учете.

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основного средства формируют в зависимости от того, как оно было приобретено. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальную стоимость купленных основных средств формируют по-разному. А именно - некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включают в их первоначальную стоимость, а по правилам налогового учета - нет. Так, в налоговую стоимость основных средств не включают:

- отрицательные суммовые разницы (их отражают в составе внереализационных налоговых расходов фирмы);

- проценты по кредиту, полученному на покупку основных средств (их отражают в составе внереализационных налоговых расходов фирмы);

- платежи, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество (их учитывают в составе прочих налоговых расходов).

Одно и то же имущество отражается в бухгалтерском и налоговом учете по разной стоимости. В налоговом учете первоначальную стоимость основных средств отражают в трех налоговых регистрах:

- регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;

- регистре-расчете "Формирование стоимости объекта учета";

- регистре информации об объекте основных средств.

Если стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то достаточно вести лишь карточку по форме N ОС-6, если нет, то придется вести и карточку, и упомянутые регистры.

Амортизацию по каждому объекту основных средств должны начислять:

- в бухгалтерском учете - в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 "Основные средства";

- в налоговом учете - в пределах его стоимости, отраженной в регистре информации об объекте основных средств.

В налоговом учете в отличие от бухгалтерского фирма вправе переносить стоимость основного средства на расходы по-особому. Она может 10 или 30 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать в расходы сразу в том периоде, в котором фирма начинает их амортизировать в налоговом учете (п. 3 ст. 272 НК РФ). Такой порядок амортизации получил неформальное название - "амортизационная премия".

С 1 января 2009 г. размер амортизационной премии по основным средствам со сроком полезного использования свыше трех до 20 лет (третья - седьмая амортизационные группы) увеличен до 30 процентов (п. 9 ст. 258 НК РФ). По основным средствам, которые относятся к остальным группам, размер амортизационной премии составляет 10 процентов.

Применять амортизационную премию фирма может, если она:

- купила основное средство;

- создала его;

- модернизировала, достроила, дооборудовала или технически перевооружила существующий объект (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

В налоговом учете существует только два метода амортизации основных средств:

- линейный;

- нелинейный.

Выбранный способ начисления амортизации для целей налогообложения должен быть закреплен в налоговой учетной политике. Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет. Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Если же в Классификации срок полезного использования для приобретенного вами объекта основных средств не указан, то можно установить его на основании рекомендаций предприятия-изготовителя объекта.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Лекции Налоговый учет.doc

Лекции Налоговый учет.doc
Размер: 346.5 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговый учет

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

К данному материалу относятся разделы:

Принципы организации налогового учета

Регистры налогового учета

Налоговый учет на основе бухгалтерского учета

Автономный налоговый учет

Структура учетной политики

Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения

Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет внереализационных доходов

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

Регистры налогового учета доходов

Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет амортизируемого имущества

Налоговый учет расходов на оплату труда

Налоговый учет материальных расходов

Налоговый учет прочих расходов

Регистры налогового учета расходов

Налоговый учет внереализационных расходов

Налоговый учет резервов

Налоговый учет штрафов

Налоговый учет убытков

Налоговый учет нормируемых расходов

Понятие временных и постоянных разниц

Понятие отложенных активов и обязательств

Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Налоговый учет в производственных фирмах

Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств

Налоговый учет ценных бумаг

Похожие материалы:

Исследование и анализ качества карамельных изделий

Цель написания данной дипломной работы - исследование и анализ качества карамельных изделий. Задачи дипломной работы: - Проанализировать современное состояние и перспективу развития рынка карамельных изделий; - Изучить пищевую ценность как комплексное свойство качества карамельных изделий; - Изучить свойство и показатели качества карамельных изделий;

История России до конца XVIII века

Примерный перечень вопросов к экзамену

Русская философия

Проблемы соотношения веры и разума, здравого смысла и интуиции, философии и теологии, идеала мирского и аскетического.

Збірник диктантів для державної підсумкової атестації з української мови 9 клас

Рекомендовано Міністерством освіти і науки, молоді та спорту України. Центр навчально-методичної літератури

Обеспечение безопасности жизнедеятельности

Основы безопасности жизнедеятельности (ОБЖ) — область знаний, в которой изучаются опасности, угрожающие человеку, закономерности их проявлений и способы защиты от них. Особенно важным этот вопрос становится в период отдыха детей в летних оздоровительных лагерях.