Налоговый учет убытков

Территория рекламы

Убытки фирмы могут относиться к текущему или прошлым годам. В налоговом учете их отражают по-разному.

Среди убытков текущего года можно выделить убытки:

- от деятельности вспомогательных и обслуживающих хозяйств;

- от недостачи материальных ценностей;

- от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

- от простоев и др.

Фирмы, у которых есть обслуживающие производства и хозяйства, считают финансовый результат по ним отдельно от других видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ). Если по таким объектам получен убыток, он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы при соблюдении трех условий:

- если стоимость услуг, оказываемых подразделением фирмы, соответствует стоимости услуг специализированных организаций аналогичного профиля;

- если расходы на содержание объектов ЖКХ, социально-культурной сферы, подсобного и других хозяйств не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов специализированных организаций;

- если условия оказания фирмой вспомогательных услуг существенно не отличаются от условий в специализированных организациях.

Если на фирме пропало имущество, его стоимость также является убытком (п. 2 ст. 265 НК РФ). Этот убыток в налоговом учете относят к внереализационным расходам. Однако уменьшить прибыль на сумму убытка фирма может, когда виновный в краже не установлен и этот факт подтвержден документально (Письмо Минфина России от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/412). Подтверждающим документом может быть копия постановления о приостановке уголовного дела по факту хищения имущества или решение суда.

Расходы, которые возникают в результате простоев, фирма должна отнести к убыткам (внереализационным расходам). Работники и оборудование могут простаивать по разным причинам. При этом прибыль можно уменьшить на сумму убытка независимо от того, есть в нем вина фирмы или нет.

Фирма может оказаться в зоне стихийного бедствия (наводнения, селя, оползня, пожара и т.п.) или в другой чрезвычайной ситуации (например, при аварии). Если в результате пострадают ее оборудование, материально-производственные запасы, деньги и другие ценности, фирма понесет убытки. Их называют чрезвычайными и относят к внереализационным расходам.

Помимо прямых потерь у фирмы могут быть и расходы на ликвидацию последствий чрезвычайного происшествия: ремонт имущества, компенсацию убытков потерпевшим по вине фирмы и т.д. Для налога на прибыль чрезвычайные расходы учитывают в полном объеме (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Убыток прошлых лет может возникнуть в учете по разным причинам:

- из-за неэффективной работы фирмы;

- в процессе налаживания нового производства, которое еще не вышло на проектную мощность;

- из-за ошибок бухгалтера и др.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, в бухучете включают в состав прочих расходов, а в налоговом учете - внереализационных расходов.

Если по итогам прошлого года фирма получила убыток, то может учесть его при налогообложении прибыли. Такие убытки можно полностью включать в расходы текущего года, если позволяет прибыль. Если же ее недостаточно, спишите убыток в течение 10 лет после его возникновения. Хранить документы, подтверждающие сумму убытка, надо в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую базу по прибыли.

В бухучете бухгалтерские ошибки исправляют в тот момент, когда их обнаружили, даже если они совершены в прошлые годы. В налоговом учете такие ошибки влияют на налог на прибыль, который, как правило, пересчитывают в периоде совершения ошибки. Для этого заполняют уточненную декларацию. Если нельзя определить, к какому периоду относится ошибка (например, недостача, выявленная при инвентаризации имущества), то ее корректируют в момент обнаружения (ст. 54 НК РФ).

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Лекции Налоговый учет.doc

Лекции Налоговый учет.doc
Размер: 346.5 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговый учет

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

К данному материалу относятся разделы:

Принципы организации налогового учета

Регистры налогового учета

Налоговый учет на основе бухгалтерского учета

Автономный налоговый учет

Структура учетной политики

Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения

Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет внереализационных доходов

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

Регистры налогового учета доходов

Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет амортизируемого имущества

Налоговый учет расходов на оплату труда

Налоговый учет материальных расходов

Налоговый учет прочих расходов

Регистры налогового учета расходов

Налоговый учет внереализационных расходов

Налоговый учет резервов

Налоговый учет штрафов

Налоговый учет убытков

Налоговый учет нормируемых расходов

Понятие временных и постоянных разниц

Понятие отложенных активов и обязательств

Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Налоговый учет в производственных фирмах

Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств

Налоговый учет ценных бумаг

Похожие материалы:

Національно-патріотичного виховання у загальноосвітніх навчальних закладах

Методичні рекомендації щодо національно-патріотичного виховання у загальноосвітніх навчальних закладах.

Finance management

What are agency costs, and who bears them? Define the standard deviation and coefficient of variation. Explain Market Risk Premium and calculation.

Методы определения параметров вращения Земли

Для решения многих фундаментальных и прикладных задач в навигации, геодезии, геофизике, астрометрии и других науках необходимо с высокой степенью точности знать параметры вращения Земли

Шляхи формування педагогічної майстерності спортивного педагога

Психолого-педагогічна підготовка майбутнього педагога. Складові компоненти авторитету спортивного педагога та його різновиди. Шляхи підвищення педагогічної майстерності спортивного педагога.

Поняття злочину

Курсова робота з навчальної дисципліни «Кримінальне право України (загальна частина)». Природа злочину як негативного соціального явища. Формальне матеріальне формально-матеріальне визначення злочину. Суспільна небезпечність, кримінальна протиправність, винність і каранність як ознаки злочину. Малозначна дія бездіяльність, що формально містить ознаки злочину, їх зміст та співвідношення зі злочином. Співвідношення злочину з іншими правопорушеннями та правомірною поведінкою.