Налоговый учет нормируемых расходов — Налоговый учет | iFREEstore

Налоговый учет нормируемых расходов

Территория рекламы

На практике встречаются нетипичные ситуации, в которых при отражении расходов возникают нормируемые расходы. К ним относятся: компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы в виде процентов по долговым обязательствам и т.д.

Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль (мотоцикл). В этом случае фирма-работодатель должна выплачивать ему соответствующую компенсацию. Ее сумму определяет работодатель по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования автомобиля (мотоцикла), который эксплуатируется в служебных целях. Компенсацию назначают с учетом того, что работник должен возместить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля (мотоцикла) и т.д. Поэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги на возмещение расходов по эксплуатации автотранспорта ему не полагаются. Компенсацию не выплачивают за те дни, когда работник находился в отпуске или болел, так как в это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.

В бухгалтерском учете суммы компенсации полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности. По правилам налогового учета компенсация включается в состав прочих расходов только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 руб., а более 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц. При этом не важно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 руб. в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и оно налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.

Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию:

- представителей других организаций, которые проводят переговоры для установления и поддержания сотрудничества;

- участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) фирмы.

Полный перечень представительских расходов приведен в ст. 264 Налогового кодекса. В налоговом учете сумму представительских расходов включают в состав прочих расходов только в пределах 4 процентов от затрат фирмы на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Представительские расходы, которые превышают этот норматив, в прочих расходах не учитывают, и налогооблагаемую прибыль фирмы они не уменьшают.

В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). На какие цели получен кредит или заем (покупку ценностей, оплату текущих расходов и т.д.), неважно. Проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах определенных норм (ст. 269 НК РФ).

Есть два способа нормирования таких расходов:

1) исходя из среднего процента, который фирма уплачивает по долговым обязательствам того же вида (по договорам займа, кредита и т.д.), полученным на сопоставимых условиях, увеличенного в 1,2 раза;

2) исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (если заем получен в рублях), или 15 процентов годовых (если заем получен в валюте).

Все, что относится к рекламным расходам, перечислено в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса. В бухгалтерском учете затраты на рекламу отражают в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объеме. В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов, причем в пределах нормативов. Эти нормативы приведены в таблице:

Виды рекламных расходов Норма расходов Расходы на рекламу через средства массовой информации (объявления в печати, по радио, ТВ) и телекоммуникационные сети (Интернет и проч.) Не нормируются Расходы на световую и наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов Не нормируются Затраты на участие в выставках, ярмарках и экспозициях Не нормируются Затраты на оформление витрин, выставок-продаж, комнат ,образцов и демонстрационных залов Не нормируются Затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации Не нормируются Затраты на уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании Не нормируются Затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний Не более 1% выручки от реализации (без НДС) Расходы на иные виды рекламы (например, затраты на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и т.п.) Не более 1% выручки от реализации (без НДС)

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Лекции Налоговый учет.doc

Лекции Налоговый учет.doc
Размер: 346.5 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговый учет

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

К данному материалу относятся разделы:

Принципы организации налогового учета

Регистры налогового учета

Налоговый учет на основе бухгалтерского учета

Автономный налоговый учет

Структура учетной политики

Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения

Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет внереализационных доходов

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

Регистры налогового учета доходов

Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет амортизируемого имущества

Налоговый учет расходов на оплату труда

Налоговый учет материальных расходов

Налоговый учет прочих расходов

Регистры налогового учета расходов

Налоговый учет внереализационных расходов

Налоговый учет резервов

Налоговый учет штрафов

Налоговый учет убытков

Налоговый учет нормируемых расходов

Понятие временных и постоянных разниц

Понятие отложенных активов и обязательств

Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Налоговый учет в производственных фирмах

Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств

Налоговый учет ценных бумаг

Похожие материалы:

Основы управления в таможенных органах

Тыловое обеспечение. Механизм управления составляют: законы, принципы, цели, методы и функции управления. Законы управления. Общие принципы управления. Принцип конкретности управления. Функции управления таможенной деятельностью. Среда, в которой осуществляется таможенная деятельность.

Профессиональные задачи по оказанию медицинской помощи при терапевтических заболеваниях для ГИА выпускников по специальности «Лечебное дело»

Имидж менеджера

Контрольно-курсовая работа по дисциплине «Теория менеджмента». Имидж, типы имиджа. Имиджмейкеры

History Of Kazakhstan. Test with answers

Тестові завдання за темою «Множення і ділення» Варіант ІІ