Понятие отложенных активов и обязательств — Налоговый учет | iFREEstore

Понятие отложенных активов и обязательств

Территория рекламы

Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Постоянное налоговое обязательство - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Отложенные налоговые активы и обязательства необходимо отражать в бухгалтерском балансе (соответственно в разделах "Внеоборотные активы" и "Долгосрочные обязательства"). Их можно указывать не по отдельности, а общим сальдо. Однако это разрешается делать, только если выполнены условия:

- остатки по счетам 09 и 77 не равны нулю;

- отложенные налоговые активы и обязательства учтены при расчете налога на прибыль.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности следует указать:

- постоянные и временные разницы, в результате которых пришлось корректировать условный расход (доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (дохода) данного периода;

- суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и обязательства;

- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного налогового актива и обязательства, списанные на счет 99 в связи с выбытием того или иного актива (обязательства).

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Лекции Налоговый учет.doc

Лекции Налоговый учет.doc
Размер: 346.5 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговый учет

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

К данному материалу относятся разделы:

Принципы организации налогового учета

Регистры налогового учета

Налоговый учет на основе бухгалтерского учета

Автономный налоговый учет

Структура учетной политики

Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения

Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет внереализационных доходов

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

Регистры налогового учета доходов

Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет амортизируемого имущества

Налоговый учет расходов на оплату труда

Налоговый учет материальных расходов

Налоговый учет прочих расходов

Регистры налогового учета расходов

Налоговый учет внереализационных расходов

Налоговый учет резервов

Налоговый учет штрафов

Налоговый учет убытков

Налоговый учет нормируемых расходов

Понятие временных и постоянных разниц

Понятие отложенных активов и обязательств

Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Налоговый учет в производственных фирмах

Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств

Налоговый учет ценных бумаг

Похожие материалы:

Технологии обучения

Понятие технологии обучения, причины, их возникновение и развитие. Программированное обучение. Проблемное обучение. Игровые обучения. Модификация деловых игр. Уровни проблемности в обучении.

Исследование сложения взаимно перпендикулярных колебаний с помощью осциллографа.

Отчет по лабораторной работе Ознакомление с помощью осциллографа с видом траектории точки, участвующей в двух колебательных движениях, происходящих во взаимно перпендикулярных направлениях.  Градуировка генератора с помощью фигур Лиссажу.

Множественный выбор. Лабораторная работа по дисциплине «Информатика»

Федеральное агентство железнодорожного транспорта Сибирский государственный университет путей сообщения Кафедра «Общая информатика»

Варикозная болезнь. Этиология и патогенез. Классификация. Клиническая картина. Функциональные пробы. Лечение. Экспертиза

Симптоматические артериальные гипертензии: определение, этиология, патогенез, классификация, клиника, диагностика, дифференциальная диагностика, современные принципы лечения, профилактика. Неотложная помощь при феохромоцитоме

Підприємницький успіх і культура бізнесу

Характеристика професійної культури бізнесу та підприємницького успіху 2. Складові підприємницької етики 3. Ділові документи, їх класифікація та вимоги до їх складання