Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг — Налоговый учет | iFREEstore

Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг

Территория рекламы

Реализация - это переход права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику). Для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы. Это могут быть любые ценности: основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары и т.д. Доходы от их продажи учитывают в составе выручки от реализации.

В бухгалтерском учете выручкой от реализации считается только доход от продажи готовой продукции, товаров, результатов выполненных работ и оказанных услуг. Доходы же от продажи прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.) в выручку от реализации не включают. Их отражают в составе прочих доходов фирмы.

В какой момент нужно отразить выручку в налоговом учете? Это зависит от метода признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли. Таких методов два: метод начисления и кассовый метод.

При методе начисления выручку отражают в момент перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику). При кассовом методе выручку отражают после того, как покупатель (заказчик) оплатит отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем оплатой товаров (работ, услуг) считается не только поступление денег на расчетный счет или в кассу фирмы, но и получение другого имущества. Применять кассовый метод вправе только те компании, у которых сумма выручки от реализации (без НДС) за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 000 тыс. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Выбрав один из методов, организация должна зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Этот документ утверждает руководитель фирмы. Делать это придется ежегодно (до 1 января того года, начиная с которого вы хотите применять выбранный вами способ признания выручки в налоговом учете). Этот метод нельзя будет изменить в течение календарного года.

Если фирма определяет выручку по методу начисления, отразить ее в налоговом учете нужно в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Заплатить налог на прибыль придется по итогам того отчетного (налогового) периода, в котором товары были переданы покупателю или работы выполнены (услуги оказаны) для заказчика. Когда компания получит деньги за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), значения не имеет.

В ряде случаях в бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации товаров (работ, услуг) формируется по-разному. Так, некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета - нет.

Учет доходов от продажи товаров (работ, услуг) должен вестись следующим образом:

Вид доходов Учет доходовбухгалтерскийналоговыйСумма выручки, полученная (причитающаяся к получению) от покупателя товаров, работ, услуг (за минусом НДС) Включается в состав выручки от реализации (п. 6 ПБУ 9/99) То же (ст. 249 НК РФ)Разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валютеВключаются в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п.11 ПБУ 10/99) Включаются в состав внереализационных доходов или расходов (ст. ст. 250, 265 НК РФ)Проценты, полученные за отсрочку оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит) Увеличивают выручку от реализации (п. 6.2ПБУ 9/99)Включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) Проценты или дисконт по векселям, полученным в оплату товаров, работ, услугУвеличивают выручку от реализации (п. 6.2ПБУ 9/99)Включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)

Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в состав выручки от реализации не включают суммовые разницы, проценты по коммерческим кредитам, проценты (дисконт) по векселям.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

Лекции Налоговый учет.doc

Лекции Налоговый учет.doc
Размер: 346.5 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговый учет

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в РФ. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговый учет доходов. Налоговый учет расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отраслевые особенности налогового учета.

К данному материалу относятся разделы:

Принципы организации налогового учета

Регистры налогового учета

Налоговый учет на основе бухгалтерского учета

Автономный налоговый учет

Структура учетной политики

Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения

Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет внереализационных доходов

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

Регистры налогового учета доходов

Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг

Налоговый учет амортизируемого имущества

Налоговый учет расходов на оплату труда

Налоговый учет материальных расходов

Налоговый учет прочих расходов

Регистры налогового учета расходов

Налоговый учет внереализационных расходов

Налоговый учет резервов

Налоговый учет штрафов

Налоговый учет убытков

Налоговый учет нормируемых расходов

Понятие временных и постоянных разниц

Понятие отложенных активов и обязательств

Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Налоговый учет в производственных фирмах

Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств

Налоговый учет ценных бумаг

Похожие материалы:

Ввод данных в электронной таблице EXCEL

Лабораторная работа. Цель работы: Выполняя последовательно предложенные ниже упражнения, вы познакомитесь с основными приёмами работы с электронной таблицей

Қызмет провайдері арқылы Интернетке қосылу

Интернетке қосылу жеке модем байланысы бастап және корпоративтік желі арқылы ортақ аяқталатын, жолдарын түрлі болуы мүмкін. Мұндай желіаралық экрандар мен прокси сервер ретінде құрылғыларын қосу үшін пайдаланылатын Интернет қызмет көрсетушілер, қосылыстар әр түрлі.

Обмен веществ и энергии

Процесс обмена — основное свойство живого. Обмен белков, углеводов, жиров, липидов. Водный и солевой обмен. Витамины: А, С, D, группы В, РР. Обмен веществ и энергии в организме. Регуляция обмена энергии.

Фактори, які стримують  залучення іноземних інвестицій в Україну

В умовах структурної перебудови економіки України гостро постала проблема потреби у великих іноземних інвестиціях. У більшості країн (США, Німеччина, Франція, Великобританія) каталізатором інвестиційної активності став саме міжнародний капітал, який відіграв активну роль у розвитку та структурній перебудові економіки.

Ответы на экзамен по Финансы. Вопросы 37-42