Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности

Территория рекламы

Введение

1. Общая характеристика составов и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций.

2. Общая характеристика составов и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг.

3. Общая характеристика составов и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области таможенного дела.

Введение

«Каждое физическое или юридическое лицо имеет право на уважение своей собственности. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как в интересах общества и на условиях, предусмотренных законом и общими принципами международного права.

Предыдущие положения не умаляют права государства обеспечивать выполнение таких законов, какие ему представляются необходимыми для осуществления контроля за использованием собственности в соответствии с общими интересами или для обеспечения уплаты налогов или других сборов или штрафов»

(Статья 1 Протокола № 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод).

Протокол ратифицирован Российской Федерацией Федеральным законом от 30 марта 1998 г. № 54-ФЗ "О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней", ст. 2 которого устанавливает обязанность предусмотреть в федеральном бюджете начиная с 1998 года необходимое увеличение расходов на содержание федеральной судебной системы и пенитенциарной системы, органов юстиции Российской Федерации, органов прокуратуры Российской Федерации и органов внутренних дел Российской Федерации в целях приведения правоприменительной практики в полное соответствие с обязательствами Российской Федерации, вытекающими из участия в Конвенции и Протоколах к ней.

Приступая к освещению общей характеристики составов и квалификации отдельных видов административных правонарушений в области предпринимательской деятельности, финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, таможенного дела, следует отметить, что

данная тема входит в раздел 4 нашего УМК, который называется «Административно-деликтное право».

В рамках данного блока были изучены такие темы, как: законодательство об административных правонарушениях, административное правонарушение; административная ответственность, административное наказание и его назначение; правонарушения, посягающие на права граждан, здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и общественную нравственность; правонарушения в области охраны собственности, окружающей среды и природопользования; правонарушения на транспорте, в области дорожного движения, связи и информации.

В целях закрепления пройденного материала, еще раз вспомним:

  1.  Вопрос: что относится к законодательству Российской Федерации об административных правонарушениях?

Ответ: в постановлении Пленума ВС России от 24 марта 2005 года №5 дано четкое разъяснение о том, что к законодательству об административных правонарушениях, относится Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, введенный в действие с 1 июля 2002 г., который определяет условия и основания административной ответственности, виды административных наказаний, порядок производства по делам об административных правонарушениях, в том числе подведомственность и подсудность этих дел, а также законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в соответствии с КоАП РФ по вопросам, отнесенным к компетенции субъектов Российской Федерации.

  1.  Вопрос: что такое административное правонарушение?

Ответ: законодательное определение административного правонарушения дано в ст. 2.1 КоАП РФ: «Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность».

  1.  Вопрос: что такое административная ответственность?

Ответ: административная ответственность – это вид юридической ответственности и административного принуждения, который заключается в применении уполномоченными органами (должностными лицами), в соответствии с процессуальными нормами, административных наказаний к лицам, совершившим административные правонарушения.

Следует отметить, что в соответствии со ст. 8 Конституции Российской Федерации предусматривает, в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности, а также признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.

Составы и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области охраны собственности были рассмотрены в теме № 24. Мы уже говорили о том, что собственность, выступая ядром экономической и политической системы государства, определяет содержание политического и социального развития общества. Такая ее роль предопределяется несколькими факторами:

– во-первых, собственность представляется наиболее гарантированным средством удовлетворения материальных и духовных потребностей граждан, коллективов и общества в целом;

– во-вторых, собственность предоставляет ее обладателям экономическую власть над вещами и отношениями, возникающими по поводу использования этих вещей, а значит, и экономическую свободу в отношениях с другими людьми;

– в-третьих, собственность обеспечивает ее обладателям стабильность и долговременность удовлетворения потребительских нужд.

(Вопрос: какие правомочия составляют содержание права собственности?

Ответ: Содержание права собственности образует определенная тройственность отношений: по поводу владения, пользования и распоряжения имуществом. Это означает гарантированную юридическую возможность: в первом случае – фактически обладать имуществом, во втором – извлекать из вещи полезные свойства в целях удовлетворения соответствующих общественных и личных потребностей, в третьем – определять судьбу вещи).

Вопрос: что выступает объектом правонарушений в сфере охраны собственности?

Ответ: видовым объектом выступает та форма собственности, в которой находится имущество: государственная, муниципальная, частная. Кроме того выделяют дополнительные ее формы: собственность общественных и религиозных объединений, фондов, собственность иностранных государств и международных организаций, смешанные формы собственности.

Вопрос: какое наказание предусмотрено законодателем за совершение административных правонарушений в области охраны собственности?

Ответ: за совершение административных правонарушений в области охраны собственности предусмотрены санкции в виде административного штрафа, при этом сумма штрафа может выражаться в величине, кратной:

1) стоимости предмета административного правонарушения на момент окончания или пресечения административного правонарушения;

2) начальной (максимальной) цене государственного или муниципального контракта при размещении заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд. Так, мелкое хищение (ст. 7.27 КоАП РФ) влечет наложение административного штрафа в размере до пятикратной стоимости похищенного имущества, но не менее одной тысячи рублей, или административный арест на срок до пятнадцати суток.

Вопрос: в каком случае хищение признается мелким?

Ответ: хищение чужого имущества признается мелким, если стоимость похищенного имущества не превышает одну тысячу рублей).

Итак, возвращаясь к нашей теме, институт юридической ответственности за нарушение законодательства в области предпринимательской деятельности, финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, таможенного дела всегда вызывает большой интерес у субъектов данного вида финансовых правоотношений, так как затрагивает их права и законные интересы.

Так, ст. 35 Конституции РФ предусматривает, что право частной собственности охраняется законом, каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Данные положения отражены в нормах ст. 5 и 28 Конституции Республики Крым.

Следует отметить, что в Республике Крым не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию. Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ст. 27 Конституции Республики Крым).

Одним из условий ускорения социально-экономических преобразований в нашем обществе является повышение эффективности работы органов внутренних дел, иных государственных органов и общественных формирований, направленной на предупреждение и пресечение нарушений законодательства, регулирующего предпринимательскую, торговую, финансовую и иную деятельность в сфере экономики.

За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материальная (например, за вред, причиненный экологическим правонарушением).

Административные правонарушения, совершаемые в области предпринимательской деятельности, предусмотрены в главе 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административные правонарушения, совершаемые в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг предусмотрены в главе 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административные правонарушения, совершаемые в области таможенного дела (нарушение таможенных правил) предусмотрены в главе 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

В данной лекции будут рассмотрены отдельные виды правонарушений в рассматриваемых сферах.

Место проведения: лекционный зал.

Методика проведения: конспектирование и живое общение, лекция предполагает вопросы со стороны курсантов и слушателей, объяснение сложных для первичного восприятия проблем.

Основное содержание темы:

Основные термины и понятия: предпринимательская деятельность, государственная регистрация

Цели занятия:

1. Дидактическая – формирование у обучаемых основных фундаментальных теоретических знаний и практических умений в области правонарушений в сфере предпринимательской деятельности, финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, таможенного дела.

2. Методическая – развитие способности творческого усвоения  материала, формирование собственного мнения по различным вопросам, формирование желания к дополнительному изучению отдельных аспектов, касающихся правонарушений в области предпринимательской деятельности, финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, таможенного дела.

3. Воспитательная – воспитание уважения к закону; формирование навыков межличностного общения и сотрудничества. 

1. Общая характеристика административных правонарушений в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций

Административные правонарушения, совершаемые в области предпринимательской деятельности, предусмотрены в главе 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

К правонарушениям в сфере предпринимательской деятельности относятся различного рода корыстные преступления и административные правонарушения, за совершение которых установлена, соответственно, уголовная, административная и материальная ответственность. Так, установлена административная ответственность за нарушение законодательства о предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций.

Под предпринимательской деятельностью в соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Основным условием приобретения статуса предпринимателя является государственная регистрация. Так, в соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация необходима, прежде всего, для того, чтобы вести учет и финансовый контроль лиц, занимающихся предпринимательством, а также для обложения налогом доходов предпринимателя.

ВОПРОС: что такое саморегулируемая организация?

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.

Объединение в одной саморегулируемой организации субъектов предпринимательской деятельности и субъектов профессиональной деятельности определенного вида может предусматриваться федеральными законами.

Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", при условии ее соответствия следующим требованиям:

1) объединение в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее двадцати пяти субъектов предпринимательской деятельности или не менее ста субъектов профессиональной деятельности определенного вида, если федеральными законами в отношении саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, не установлено иное;

2) наличие стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательных для выполнения всеми членами саморегулируемой организации;

3) обеспечение саморегулируемой организацией дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями произведенных товаров (работ, услуг) и иными лицами в соответствии со статьей 13 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ (п. 1,2 ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ"О некоммерческих организациях").

Перечень административных правонарушений в области предпринимательской деятельности содержится в главе 14 КоАП РФ. Всего в главу по состоянию на ноябрь 2014 года включено 65 действующих составов административных правонарушений.

Родовым объектом рассматриваемого круга правонарушений выступают общественные отношения, складывающиеся в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций

Объективная сторона включает в себя как действия, так и бездействие правонарушителей.

Путем активных действий совершаются такие административные правонарушения, как незаконное получение кредита или займа (ст. 14.11 КоАП РФ), нарушение требований к производству или обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ст. 14.17 КоАП РФ), осуществление внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами либо результатами интеллектуальной деятельности (правами на них) (ст. 14.20 КоАП РФ).

ВОПРОС: В чем заключается нарушение требований к производству или обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции?

ОТВЕТ: Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с нарушением лицензионных требований, предусмотренных законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. Также, производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с грубым нарушением лицензионных требований, предусмотренных законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции.

ВОПРОС: что значит грубое нарушение лицензионных требований?

ОТВЕТ: под грубым нарушением лицензионных требований, предусмотренных законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции, при производстве или обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в части 2 настоящей статьи понимаются:

− использование основного технологического оборудования, предназначенного для производства этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) алкогольной продукции и (или) их хранения, для производства и (или) хранения на том же оборудовании непищевой продукции, за исключением отходов основного производства;

− поставка этилового спирта, в том числе денатурата, организации, не имеющей соответствующей лицензии или имеющей лицензию, действие которой приостановлено, либо не имеющей уведомления;

− поставка алкогольной и (или) спиртосодержащей пищевой продукции организации, не имеющей соответствующей лицензии или имеющей лицензию, действие которой приостановлено;

− производство этилового спирта, технологией производства которого предусматривается получение барды (основного отхода спиртового производства), при отсутствии ее полной переработки и (или) утилизации на очистных сооружениях;

− производство этилового спирта, в том числе денатурата, из сырья, не включенного в перечень пищевого и непищевого сырья, используемого для производства этилового спирта, в том числе денатурата, утверждаемый в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Бездействием, уклонением от совершения обязательных действий характеризуются: ст. 14.1 КоАП РФ «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)», ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ «Неисполнение арбитражным управляющим или руководителем временной администрации кредитной или иной финансовой организации обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве), если такое действие (бездействие) не содержит уголовно наказуемого деяния», ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ «Неисполнение руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица или индивидуального предпринимателя банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве)», ч.9 ст. 14.24 «Неисполнение организатором торговли обязанности по осуществлению контроля за участниками организованных торгов, допущенными к организованным торгам товарами, ценными бумагами и их эмитентами, а также за операциями, осуществляемыми на организованных торгах», ч. 4 ст. 14.27 «Неопубликование годового отчета о проведении лотереи, несоблюдение требований, предъявляемых к лотерейным билетам» и т.д..

Общественная вредность административных правонарушений в сфере предпринимательской деятельности состоит в том, что их совершение может повлечь или влечет различные негативные последствия как в сфере торговли, так и иных сферах. Так, нарушение правил торговли может повлечь хищение денежных средств, пересортировку товаров и др. Незаконная торговля товарами, свободная реализация которых запрещена или ограничена, может привести к тому, что опасные вещества или предметы могут попасть в руки недобросовестных лиц и могут быть использованы в противоправных целях.

Особенно необходимо выделить правонарушение, предусмотренное ст.14.4 КоАП РФ – продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением установленных законодательством РФ требований, что может повлечь распространение различных болезней или даже смерть граждан.

Данная группа административных правонарушений в основном характеризуется наличием видовых объектов. К таковым можно отнести:

− общественные отношения в области торговли и защиты прав потребителей (ст.ст. 14.2 КоАП РФ «Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена», 14.4 «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением установленных законодательством РФ требований», 14.5 «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники», 14.6. «Нарушение порядка ценообразования», 14.7 «Обман потребителей», 14.8  «Нарушение иных прав потребителей», 14.9 «Ограничение конкуренции органами власти, органами местного самоуправления», 14.15 «Нарушение правил продажи отдельных видов товаров»),

− оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ст.ст. 14.16 «Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», 14.17 КоАП РФ «Нарушение требований к производству или обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», 14.18 «Использование этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, и спиртосодержащей непищевой продукции для приготовления алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции», 14.19 «Нарушение установленного порядка учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»),

− интеллектуальной собственности (ст. 14.10 КоАП РФ «Незаконное использование товарного знака»),

− порядка и организации деятельности при банкротстве (ст.ст. 14.12 КоАП РФ «Фиктивное или преднамеренное банкротство», 14.13 «Неправомерные действия при банкротстве»),

− управления юридическим лицом (ст. 14.23 КоАП РФ «Осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом»),

− обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов, их отчуждения (ст. 14.26 КоАП РФ «Нарушение правил обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов и их отчуждения»),

− законодательство о рекламе (ст.ст. 14.3 КоАП РФ «Нарушение законодательства о рекламе», 14.37 «Нарушения требований к установке и (или) эксплуатации рекламной конструкции», 14.38 «Размещение рекламы на дорожных знаках и транспортных средствах».

Для отдельных составов административных правонарушений характерно наличие предмета правонарушения. Им может быть, например, имущество, бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя (ст. 14.13 КоАП РФ «Неправомерные действия при банкротстве»), единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ст. 14.25 КоАП РФ «Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ст. 14.46 «Нарушение порядка маркировки продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия»).

В качестве субъектов административной ответственности положения главы 14 КоАП РФ предусматривают граждан, должностных и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Чаще всего субъектами правонарушений выступают должностные и юридические лица. Это обусловлено спецификой предпринимательской деятельности, необходимостью наличия специального статуса для того, чтобы на законных основаниях участвовать в экономических отношениях.

Должностными лицами, которые могут быть привлечены к административной ответственности за правонарушения в области предпринимательской деятельности, исходя из положений, закрепленных в примечании к статье 2.4 КоАП РФ, являются лица, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющие функции представителя власти, то есть наделенные в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, поскольку главой 14 КоАП РФ не предусмотрено иное.

Например: − часть 4 статьи 14.1 КоАП РФ - Осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией),

− часть 1 статьи 14.4 - Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству, выполнение работ либо оказание населению услуг, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания населению услуг,

− часть 1 статьи 14.25 - Несвоевременное или неточное внесение записей о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц или об индивидуальном предпринимателе в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

К должностным лицам относятся и лица, находящиеся в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями, осуществляющие указанные выше функции.

Кроме того, совершившие административные правонарушения, предусмотренные ст.ст. 14.24 (Нарушение законодательства об организованных торгах), 14.55 (нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) КоАП, члены советов директоров (наблюдательных советов), коллегиальных исполнительных органов (правлений, дирекций), счетных комиссий, ревизионных комиссий (ревизоры), ликвидационных комиссий юридических лиц и руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов других организаций, несут административную ответственность как должностные лица.

Лица, не наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями, работающие в организации или у индивидуального предпринимателя (например, продавцы, кассиры), также могут быть привлечены к административной ответственности как граждане в связи с совершением ими правонарушений, предусмотренных статьями 14.2 КоАП РФ «Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена», 14.4 «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением установленных законодательством Российской Федерации требований», 14.7 «Обман потребителей», 14.15 «Нарушение правил продажи отдельных видов товаров»1.

Субъективная сторона правонарушений для физических лиц в большинстве случаев характеризуется умышленной формой вины (обман потребителей; ограничение свободы торговли; незаконное использование товарного знака). Вместе с тем в некоторых случаях правонарушения могут быть совершены и по неосторожности (продажа товаров, выполнение работ, либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил; нарушение иных прав потребителей). Для юридических лиц, которые также могут выступать в качестве субъектов правонарушений, конструкция вины будет несколько иной. Она будет обусловлена установлением обстоятельств, связанных с возможностью соблюдения юридическим лицом правил и норм закона.

ВЫВОД ПО ПЕРВОМУ ВОПРОСУ

Одним из условий ускорения социально-экономических преобразований в нашем обществе является повышение эффективности работы органов внутренних дел, иных государственных органов и общественных формирований, направленной на предупреждение и пресечение нарушений законодательства, регулирующего предпринимательскую, торговую, финансовую и иную деятельность в сфере экономики.

К правонарушениям в сфере предпринимательской деятельности относятся различного рода корыстные преступления и административные правонарушения, за совершение которых установлена, соответственно, уголовная, административная и материальная ответственность.

Так, установлена административная ответственность за нарушение законодательства о предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций, за занятие предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение; за нарушение правил торговли; за укрытие доходов от налогообложения.

2. Общая характеристика составов и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг

За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материальная (например, за вред, причиненный экологическим правонарушением).

Интерес к институту юридической ответственности за нарушение законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг обусловлен запутанностью норм законодательства в данной сфере, а также неоднократными существенными изменениями, которые были внесены за последнее время в порядок привлечения лиц к ответственности.

В науке финансового права нет единого подхода к определению ответственности за нарушение норм финансового законодательства в целом, а также отдельных его видов: о налогах и сборах, страхования, рынка ценных бумаг.

В свою очередь, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не закрепил понимание административной ответственности в виде определения (дефиниции).

В науке административного права акцентируется внимание на том, что

следует отличать понятия административное правонарушение, финансовое правонарушение и налоговое правонарушение.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Определение финансового правонарушения является, обобщающей (собирательной) категорией, отражающей совокупность юридических признаков внутриотраслевых правонарушений.

Так, понятие налогового правонарушения содержится в Налоговом кодексе РФ.

В соответствии со ст. 106 «Понятие налогового правонарушения» Раздела VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ) (в ред. от 4 ноября 2014 г.), налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность Налоговым кодексом РФ.

ВОПРОС: кто такой налоговый агент?

ОТВЕТ: в соответствии со ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Привлечение организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций (при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

  1.  Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
  2.  Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
  3.  Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
  4.  Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
  5.  Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Формы вины при совершении налогового правонарушения:

  1.  Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
  2.  Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
  3.  Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
  4.  Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Налоговая ответственность распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от форм собственности, организационно-правовых форм, ведомственной принадлежности и т.п. К налоговой ответственности не могут привлекаться филиалы, представительства и другие обособленные подразделения организаций, так как они не являются самостоятельными участниками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, налоговыми агентами и т.п.).

Налоговая ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций — денежных штрафов. В связи с этим налоговая ответственность носит исключительно имущественный характер.

Министерство внутренних дел Российской Федерации осуществляет формирование и ведение федерального банка данных о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации, содержащего сведения о фактах уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах.

В главе 15 КоАП можно выделить следующие виды административных правонарушений:

Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

Правила обращения с наличными деньгами определяет Положение Банка России. Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Оформление кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Следует отметить, что со дня вступления в силу Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрировано в Минюсте России 23 мая 2014 г. № 32404) признано утратившим силу Положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2011 года № 22394.

Согласно вышеназванным нормам, работая с наличными деньгами, необходимо соблюдать следующие правила:

− необходимо соблюдать лимит остатка кассы;

− юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (касса), на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег);

− юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег;

− юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям;

− накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций;

− индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме трех рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег);

− расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается;

− следует соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами;

− согласно указанию Указанию Банка России от 20 июня 2007 г. №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей (ранее предел составлял 60 000 рублей по одной сделке). То есть по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

Ч.2 ст. 15.1 предусматривает ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов – административный штраф для должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей; для юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

В целях проведения налогового контроля юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту:

− нахождения организации (в течение пяти рабочих дней)4

− нахождения ее обособленных подразделений (в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления - заявление подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения);

− нахождения принадлежащего юридическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств (в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений от органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющие регистрацию транспортных средств).

Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту:

− жительства физического лица (в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений от:

  1.  органов юстиции и адвокатских палат субъектов Российской Федерации - постановка на учет нотариуса, адвоката;
  2.  органов, осуществляющих миграционный учет - сведений о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе или сведений о регистрации факта рождения физического лица;
  3.  органов опеки и попечительства - сведений об установлении в отношении него опеки (попечительства), об управлении его имуществом;
  4.  органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов - сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество (транспортное средство) и не состоящего на учете в этом налоговом органе
  5.  органов, осуществляющих выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации - сведений о первичной выдаче документа, удостоверяющего личность, или о его замене и не состоящего на учете в этом налоговом органе.

− нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств (в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений от органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющие регистрацию транспортных средств).

Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, которые содержатся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц, применяется к указанным лицам, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Налогоплательщики – юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) до 02 мая 2014г. - об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности (со 2 мая 2014 года организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности представлять в налоговые органы сведения об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств) - теперь эту обязанность должны исполнять только банки;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, (за исключением филиалов и представительств) и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

4) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

Нотариусы, которые занимаются частной практикой, и адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности.

Так, Приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-09/778 "Об утверждении форм, рекомендуемых налогоплательщикам для сообщения сведений, предусмотренных п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации" утверждены формы, которые рекомендуются налогоплательщикам для сообщения вышеназванных сведений в налоговые органы.

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

Статья 80 Налогового кодекса устанавливает, что налоговая декларация – это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме следующими категориями налогоплательщиков:

− налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек- с 2008 года; 

− вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек - с 2008 года;

− налогоплательщиками, для которых такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом применительно к конкретному налогу (НДС - Налог на добавленную стоимость).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При разрешении дел указанной категории необходимо учитывать, что в соответствии с примечанием к ст. 2.4 КоАП РФ к составу должностных лиц коммерческих организаций относятся не только их руководители, но и другие работники, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

При выяснении субъективной стороны правонарушения следует изучать должностные инструкции работников, т.к. далеко не всегда руководитель предприятия является субъектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.5 (Нарушение сроков предоставления налоговой декларации) и 15.6 ( Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) КоАП РФ.

Наиболее часто встречающейся ошибкой, влияющей на вынесение законного и обоснованного решения, является определение момента совершения правонарушения и срока давности привлечения к административной ответственности.

Давность привлечения к административной ответственности.

Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков.

ВОПРОС: какие общие правила исчисления сроков давности?

ОТВЕТ:- со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения).

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

Согласно ч. 2 ст. 4.5 КоАП при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные ч. 1 этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. При применении данной нормы необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся.

Таким образом, нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (ст. 15.5 КоАП) и непредставление ее в установленный срок не являются длящимися правонарушениями. Срок для привлечения к административной ответственности по таким правонарушениям начинает течь со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности, а не со дня, следующего за днем фактического представления налоговой декларации или иных сведений.

Подобная позиция нашла свое отражение и в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", в котором указано, что правонарушения, предусмотренные ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ, не являются длящимися, срок в размере одного года должен исчисляться со дня, следующего за днем совершения правонарушения. Зачастую при вынесении решения судом данные положения не всегда принимаются во внимание.

Статья 15.6. Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ).

Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

Статья 86 НК РФ устанавливает, что банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней:

- об открытии или о закрытии счета организации (индивидуального предпринимателя),

- об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя).

Вышеназванный порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Банки обязаны в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа выдавать им:

- справки о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей),

- выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей).

Налоговые органы эти документы могут запрашивать в банке в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Указанная информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Названные правила применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиками - юридическими лицами по действующему налоговому законодательству считается исполненной с момента предъявления поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (ст. 45 НК РФ).

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 12 октября 1998 г. № 24-П указал, что в рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщиков возложена публично-правовая обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет.

Согласно ст. 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. А также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога.

Названные правила применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, пеней и штрафов.

Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Статья 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда

Статья 143 Бюджетного кодекса РФ устанавливает, что вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, которые управляются органами государственной власти Российской Федерации и предназначены для реализации конституционных прав граждан на:

- социальное обеспечение по возрасту;

- социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;

- социальное обеспечение в случае безработицы;

- охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

- обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

- добровольных взносов физических и юридических лиц;

- других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

К основным задачам бухгалтерского учета относятся:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. 

Согласно ст. 120 Налогового кодекса РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:

а) отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета;

б) систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

а) искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

б) искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Статья 15.12. Производство или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации.

Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются общественные отношения, связанные с порядком осуществления государственного контроля в сфере оборота отдельных видов товаров (продукции) путем их маркировки.

Основной целью государственного регулирования в области промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции является защита экономических интересов Российской Федерации, а также обеспечение нужд потребителей в указанной продукции.

В соответствии с Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" обязательной маркировке подлежит алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9 процентов объема готовой продукции.

В настоящее время перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ, куда помимо алкогольной и спиртосодержащей продукции входит и табачная продукция.

Объективную сторону данного правонарушения составляют действие или бездействие должностных лиц, связанных с невыполнением обязательных мер по маркировке продукции при ее изготовлении или дальнейшей реализации, а также перевозка, хранение или приобретение подобной продукции в целях сбыта. Маркировка указанной продукции осуществляется путем нанесения специальных марок, форма которых устанавливается Правительством РФ.

Субъектом данного правонарушения являются юридические и физические лица, производящие, реализующие, хранящие или перевозящие немаркированную продукцию и товары без нанесения необходимой информации. Следует отметить, что действия, связанные с хранением, перевозкой или приобретением подобной продукции для личных нужд, т.е. не с целью сбыта, не подпадают под действие части 2 статьи 15.12 КоАП РФ.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме как прямого, так и косвенного умысла.

Следует отметить, что за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 15.12 КоАП РФ предусмотрены значительные санкции. Это вполне объяснимо и связано в первую очередь с возможной опасностью, которую представляют собой немаркированная продукция и товары. Ведь наличие подобных марок и информации является определенной гарантией качества таких продуктов, подтверждает законность их происхождения.

Статья 15.13 Искажение информации и (или) нарушение порядка и сроков при декларировании производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей.

Согласно ст. 14 ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" организации, осуществляющие производство, закупку и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, а также спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объема их производства и оборота.

Под спиртосодержащей продукцией понимают пищевую или непищевую продукцию с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции.

Алкогольная продукция представляет собой пищевую продукцию, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции.

Порядок учета производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции относится к совместному ведению Российской Федерации и субъектов федерации. При этом к полномочиям органов государственной власти Российской Федерации в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции относятся: организация и осуществление государственного учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также установление порядка представления деклараций об объеме производства и оборота (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и порядка представления в установленный срок в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий межотраслевую координацию и функциональное регулирование в сфере государственной статистики, сведений об объеме розничной продажи алкогольной продукции.

Субъекты Российской Федерации имеют право вводить декларирование розничной продажи алкогольной продукции на своих территориях, устанавливать порядок представления и форму деклараций о розничной продаже алкогольной продукции.

Положение о декларировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции устанавливается Правительством РФ.

Декларации о производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции представляются ежеквартально нарастающим итогом и в целом за год в 10-дневный срок после окончания отчетного периода. При этом налоговые органы имеют право устанавливать ежемесячную отчетность на срок до трех месяцев для производителей (поставщиков) и получателей этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, которым возобновлено действие лицензий или выданы новые лицензии. Законом предъявляются достаточно серьезные требования к форме заполнения декларации: заполняются машинописным текстом, исправления и нечеткое написание не допускаются. При отсутствии данных в соответствующей графе ставится прочерк.

В случае, когда в течение одного календарного года происходит корректировка показателей графы, необходимо к декларации за последний отчетный период приложить объяснение с указанием причин, вызвавших корректировку. Все приложения к данным декларациям заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Подобные требования вполне объяснимы: диспозиция ст. 15.13 КоАП РФ помимо уклонения от подачи декларации и ее несвоевременного представления включает в себя еще такие действия, как включение в декларацию заведомо искаженных сведений. Поэтому приложения к декларации, заверенные подписями главного бухгалтера и руководителя, призваны гарантировать достоверность предоставляемых сведений и по возможности исключить неумышленное искажение информации.

Статья 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств.

Статья 15.15. Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита.

Нарушение получателем бюджетных средств срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, -

Статья 15.17. Недобросовестная эмиссия ценных бумаг

В соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" ценная бумага характеризуется следующими признаками: 

− закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных формы и порядка;

− размещается выпусками;

− имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Выпуск эмиссионных ценных бумаг представляет собой совокупность всех ценных бумаг одного эмитента, предоставляющих одинаковый объем прав их владельцам и имеющих одинаковую номинальную стоимость в случаях, если наличие номинальной стоимости предусмотрено законодательством Российской Федерации. Выпуску эмиссионных ценных бумаг присваивается единый государственный регистрационный номер, который распространяется на все ценные бумаги данного выпуска, а в случае если выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации - идентификационный номер.

Эмитентом являются юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

Процедура эмиссии включает в себя следующие этапы:

- принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;

- утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг;

- государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг.

Государственная регистрация выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг осуществляется Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг и ее региональными отделениями. Регистрирующий орган определяет порядок ведения реестра и ведет реестр эмиссионных ценных бумаг, содержащий информацию о зарегистрированных им выпусках (дополнительных выпусках) эмиссионных ценных бумаг и об аннулированных индивидуальных номерах (кодах) выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг. Регистрирующий орган вносит изменения в реестр эмиссионных ценных бумаг в течение трех дней после принятия соответствующего решения или получения документа, являющегося основанием для внесения таких изменений.

Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг осуществляется на основании заявления эмитента.

К заявлению о государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг прилагаются решение о выпуске ценных бумаг, документы, подтверждающие соблюдение эмитентом требований законодательства Российской Федерации, определяющих порядок и условия принятия решения о размещении ценных бумаг, утверждения решения о выпуске ценных бумаг, и других требований, соблюдение которых необходимо при осуществлении эмиссии ценных бумаг, и в случае если регистрация выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг должна сопровождаться регистрацией проспекта ценных бумаг, проспект ценных бумаг.

Регистрирующий орган обязан осуществить государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или принять мотивированное решение об отказе в государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг в течение 30 дней с даты получения документов, представленных для государственной регистрации.

Регистрирующий орган вправе провести проверку достоверности сведений, содержащихся в документах, представленных для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг. В этом случае течение 30-дневного срока может быть приостановлено на время проведения проверки, но не более чем на 30 дней.

При государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг ему присваивается индивидуальный государственный регистрационный номер.

Законом предусмотрен исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг.

Основаниями для отказа в государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг и регистрации проспекта ценных бумаг являются:

- нарушение эмитентом требований законодательства Российской Федерации о ценных бумагах, в том числе наличие в представленных документах сведений, позволяющих сделать вывод о противоречии условий эмиссии и обращения эмиссионных ценных бумаг законодательству Российской Федерации и несоответствии условий выпуска эмиссионных ценных бумаг законодательству Российской Федерации о ценных бумагах;

- несоответствие документов, представленных для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или регистрации проспекта ценных бумаг, и состава содержащихся в них сведений требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

- непредставление в течение 30 дней по запросу регистрирующего органа всех документов, необходимых для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или регистрации проспекта ценных бумаг;

- несоответствие финансового консультанта на рынке ценных бумаг, подписавшего проспект ценных бумаг, установленным требованиям;

- внесение в проспект ценных бумаг или решение о выпуске ценных бумаг (иные документы, являющиеся основанием для регистрации выпуска ценных бумаг) ложных сведений либо сведений, не соответствующих действительности (недостоверных сведений).

Соответственно любое из перечисленных действий подпадает под действие комментируемой статьи.

Статья 15.18. Незаконные операции с эмиссионными ценными бумагами.

Статья 15.19. Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на финансовых рынках.

Статья 15.20. Воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами.

Эмитент - это юридическое лицо (орган исполнительной власти, местного самоуправления, учреждение, организация, банк), которое на определенных условиях имеет право выпуска эмиссионных ценных бумаг. Ими могут являться деньги, облигации, кредитные, (пластиковые) карточки, дорожные чеки.

Клиринговая деятельность - профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг по определению взаимных обязательств по сделкам, совершенным на рынке ценных бумаг (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

Статья 15.21. Неправомерное использование инсайдерской информации

Инсайдерская информация - точная и конкретная информация, которая не была распространена или предоставлена (в том числе сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи (в части информации о почтовых переводах денежных средств) и иную охраняемую законом тайну), распространение или предоставление которой может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров (в том числе сведения, касающиеся одного или нескольких эмитентов эмиссионных ценных бумаг, одной или нескольких управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, одного или нескольких хозяйствующих субъектов, либо одного или нескольких финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров) и которая относится к информации, включенной в соответствующий перечень инсайдерской информации.

Статья 15.22. Нарушение правил ведения реестра владельцев ценных бумаг

Статья 15.23.1. Нарушение требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов

Статья 15.24.1. Незаконные выдача либо обращение документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Статья 15.26. Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности

Статья 15.26.1. Нарушение законодательства РФ о микрофинансовой деятельности

Статья 15.27. Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Доходы, полученные преступным путем, российское законодательство классифицирует как денежные средства или иное имущество, которое получено в результате совершения преступления. Легализация таких доходов означает придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению ими.

К организациям, которые осуществляют операции с денежными средствами или иным имуществом, ст. 5 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" относит:

- кредитные организации;

- профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- страховые организации и лизинговые компании;

- организации федеральной почтовой связи;

- ломбарды;

- организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

- организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме;

организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами;

- организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;

- организации, не являющиеся кредитными организациями, осуществляющие прием от физических лиц наличных денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством о банках и банковской деятельности.

Статья 6 названного Закона устанавливает перечень операций с денежными средствами или иным имуществом, которые подлежат обязательному контролю.

Статья 15.28. Нарушение правил приобретения более 30 процентов акций открытого акционерного общества

Статья 15.29. Нарушение требований законодательства Российской Федерации, касающихся деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, клиринговых организаций, лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, акционерных инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов

Статья 15.30. Манипулирование рынком

К манипулированию рынком относятся следующие действия:

1) умышленное распространение через средства массовой информации, в том числе через электронные, информационно-телекоммуникационные сети, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц (включая сеть "Интернет"), любым иным способом заведомо ложных сведений, в результате которого цена, спрос, предложение или объем торгов финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без распространения таких сведений;

2) совершение операций с финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром по предварительному соглашению между участниками торгов и (или) их работниками и (или) лицами, за счет или в интересах которых совершаются указанные операции, в результате которых цена, спрос, предложение или объем торгов финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без таких операций. Настоящий пункт применяется к организованным торгам, операции на которых совершаются на основании заявок, адресованных всем участникам торгов, в случае, если информация о лицах, подавших заявки, а также о лицах, в интересах которых были поданы заявки, не раскрывается другим участникам торгов;

3) совершение сделок, обязательства сторон по которым исполняются за счет или в интересах одного лица, в результате которых цена, спрос, предложение или объем торгов финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без таких сделок. Настоящий пункт применяется к организованным торгам, сделки на которых заключаются на основании заявок, адресованных всем участникам торгов, в случае, если информация о лицах, подавших заявки, а также о лицах, в интересах которых были поданы заявки, не раскрывается другим участникам торгов;

4) выставление за счет или в интересах одного лица заявок, в результате которого на организованных торгах одновременно появляются две и более заявки противоположной направленности, в которых цена покупки финансового инструмента, иностранной валюты и (или) товара выше цены либо равна цене продажи такого же финансового инструмента, иностранной валюты и (или) товара, в случае, если на основании указанных заявок совершены операции, в результате которых цена, спрос, предложение или объем торгов финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без таких операций. Настоящий пункт применяется к организованным торгам, операции на которых совершаются на основании заявок, адресованных всем участникам торгов, в случае, если информация о лицах, подавших такие заявки, а также о лицах, в интересах которых были поданы такие заявки, не раскрывается другим участникам торгов;

5) неоднократное в течение торгового дня совершение на организованных торгах сделок за счет или в интересах одного лица на основании заявок, имеющих на момент их выставления наибольшую цену покупки либо наименьшую цену продажи финансового инструмента, иностранной валюты и (или) товара, в результате которых их цена существенно отклонилась от уровня, который сформировался бы без таких сделок, в целях последующего совершения за счет или в интересах того же или иного лица противоположных сделок по таким ценам и последующее совершение таких противоположных сделок;

6) неоднократное в течение торгового дня совершение на организованных торгах за счет или в интересах одного лица сделок в целях введения в заблуждение относительно цены финансового инструмента, иностранной валюты и (или) товара, в результате которых цена финансового инструмента, иностранной валюты и (или) товара поддерживалась на уровне, существенно отличающемся от уровня, который сформировался бы без таких сделок;

7) неоднократное неисполнение обязательств по операциям, совершенным на организованных торгах без намерения их исполнения, с одними и теми же финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром, в результате чего цена, спрос, предложение или объем торгов финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без таких операций. Указанные действия не признаются манипулированием рынком, если обязательства по указанным операциям были прекращены по основаниям, предусмотренным правилами организатора торговли и (или) клиринговой организации.

Критерии существенного отклонения цены, спроса, предложения или объема торгов финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром по сравнению с уровнем цены, спроса, предложения или объема торгов такими финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром, который сформировался бы без учета действий, предусмотренных настоящей статьей, устанавливаются в зависимости от вида, ликвидности и (или) рыночной стоимости финансового инструмента, иностранной валюты и (или) товара организатором торговли на основании методических рекомендаций федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков.

Статья 15.31. Незаконное использование слов "инвестиционный фонд" либо образованных на их основе словосочетаний

Статья 15.32. Нарушение установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации

Статья 15.33. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов

Статья 15.35. Нарушение требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком

Статья 15.36. Неисполнение предписания Банка России, направленного им при осуществлении надзора в национальной платежной системе.

ВЫВОД ПО ВТОРОМУ ВОПРОСУ.

За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность.

Актуальными остаются проблемы привлечения к юридической ответственности за нарушение законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, что обусловлено запутанностью норм законодательства в данной сфере, а также неоднократными существенными изменениями, которые были внесены за последнее время в порядок привлечения лиц к ответственности.

В науке финансового права нет единого подхода к определению ответственности за нарушение норм финансового законодательства в целом, а также отдельных его видов: о налогах и сборах, страхования, рынка ценных бумаг. В свою очередь, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не закрепил понимание административной ответственности в виде определения (дефиниции).

Производство по делам о нарушениях законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, содержащих признаки административного правонарушения ведется в порядке, установленном законодательством РФ об административных правонарушениях. Таким образом, следует отличать понятия административное правонарушение, финансовое правонарушение и налоговое правонарушение.

Также, можно сделать вывод, что основанием привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах являются три вида правонарушений. Это налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена НК РФ, административные правонарушения в сфере налогообложения, ответственность за которые предусмотрена КоАП РФ, и налоговые преступления, ответственность за которые предусмотрена УК РФ. Обоснованность выделения данных видов правонарушений подтверждается и ст. 10 НК РФ, которая предусматривает три порядка производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

3. Общая характеристика составов и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области таможенного дела

Административные наказания за нарушения таможенных правил представляют собой установленные государством санкции (меры административной ответственности), применяемые уполномоченными  должностными лицами таможенных органов или судьями к лицу, совершившему административное правонарушение в области таможенного дела.

Меры административной ответственности устанавливаются в целях частной и общей превенции. Так, согласно ст. 3.1 КоАП РФ административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Административные правонарушения, совершаемые в области таможенного дела (нарушение таможенных правил) предусмотрены в главе 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

ВОПРОС: какие сроки давности привлечения к административной ответственности за нарушения таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС?

ОТВЕТ: за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (Таможенного союза) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении  - двух лет со дня совершения административного правонарушения.

За административные правонарушения, предусмотренные настоящей главой, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица.

Глава 16 КоАП РФ содержит составы нарушений таможенных правил. В ходе рассмотрения таких дел представляется необходимым не только руководствоваться процессуальными нормами КоАП РФ, но и учитывать специфику перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

ПРИМЕР: Неманской таможней по факту незаконного перемещения сигарет в количестве 7500 пачек гражданами Российской Федерации В. и Б. из Российской Федерации в Литву через реку Неман, по фарватеру которой проходит государственная граница, были возбуждены дела об административных правонарушениях по ч. 2 ст. 16. 1 КоАП РФ. 

Городским судом одного из районов Калининградской области было принято решение о прекращении административного производства по данным делам по ч. 2 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием в действиях В. и Б. состава правонарушения. Основаниями для принятия судом таких решений послужило то, что граждане В. и Б. при их задержании находились на берегу реки Неман, а сигареты, подготовленные к перемещению через границу, были обнаружены на берегу, а также в автомобиле, стоящем в 50 м от реки. Суд пришел к выводу об отсутствии фактического перемещения товаров через границу, а подготовительные действия к такому перемещению, по мнению суда, не образуют состав административного правонарушения, поскольку противоправное деяние не было окончено. 

Однако, в соответствии со ст. 11 ТК РФ, под перемещением товаров через таможенную границу понимается совершение действий по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории товаров любым способом, а к действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, относятся действия, направленные на фактическое пересечение таможенной границы товаров вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест. 

На данные обстоятельства таможней было указано в соответствующем ходатайстве о принесении протеста, направленном в прокуратуру, которое было удовлетворено Калининградским областным судом. В ходе повторного рассмотрения районным судом данных дел о НТП производство по ним было прекращено по п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности. 

Таможенное регулирование в таможенном союзе в рамках Евразийского экономического сообщества (далее - таможенный союз) - правовое регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами (ч. 1 ст. 1 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Единая таможенная территория таможенного союза и таможенная граница:

 Единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.

Пределы таможенной территории таможенного союза являются таможенной границей таможенного союза (ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В Таможенном кодексе Таможенного союза используются следующие основные термины и их определения:

Административные правонарушения и преступления - административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство), и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза (п. 2 ч.1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Перемещение товаров через таможенную границу -  ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза или вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза.

Незаконное перемещение товаров через таможенную границу - перемещение товаров через таможенную границу вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации, равно как и покушение на такое перемещение. (п. 19, 22 ч.1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В ТК РФ под перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу понималось не только фактическое перемещение груза, но и действия, направленные на ввоз или вывоз товаров и транспортных средств через таможенную границу. Получалось, что НТП можно было считать оконченным уже в тот момент, когда очевидны намерения лица переместить товар.

На наш взгляд, в примечании к ст. 16.1 КоАП РФ следует указать: в рамках настоящей главы используются понятия «товар», «транспортные средства», «перемещение товаров через таможенную границу», закрепленные в ст. 4 Таможенного кодекса ТС.

В результате, во-первых, правоприменитель будет руководствоваться нормами ТК ТС в части определения объекта совершенного правонарушения. Во-вторых, это позволит снять вопросы о наличии события НТП, поскольку нередко судьи прекращают производство по делу в порядке ст. 24.5 КоАП РФ на основании того, что неверно толкуют понятие «перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу».

Закрепление указанного правила в КоАП РФ позволит четко определять предмет административного правонарушения.

Подобные проблемы возникают в случае назначения наказания в виде административного штрафа и конфискации.

Статья 16.1. Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки предусматривает ответственность за:

  1.  Нарушение порядка прибытия товаров и (или) транспортных средств международной перевозки на таможенную территорию Таможенного союза путем их ввоза помимо мест перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза либо иных установленных законодательством государств - членов Таможенного союза мест или вне времени работы таможенных органов - влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до трехкратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Если рассматривать понятие перемещения товаров и транспортных средств в контексте норм ТК РФ, то предметом НТП будут как товар, так и транспортное средство. Это необходимо учитывать при назначении административных наказаний. На данное обстоятельство указывал Верховный Суд РФ. Особое значение для обеспечения законности применяемого наказания имеет правильная квалификация дела о НТП.

  1.  Сокрытие товаров от таможенного контроля путем использования тайников или иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, либо путем придания одним товарам вида других при перемещении их через таможенную границу Таможенного союза.
  2.  Сообщение в таможенный орган недостоверных сведений о количестве грузовых мест, об их маркировке, о наименовании, весе брутто и (или) об объеме товаров при прибытии на таможенную территорию Таможенного союза, убытии с таможенной территории Таможенного союза.
  3.  Представление в таможенный орган недействительных документов на товары при прибытии на таможенную территорию Таможенного союза, убытии с таможенной территории Таможенного союза либо помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита или на склад временного хранения.

Произошла декриминализации деяния, предусмотренного частью первой статьи 188 УК РФ - "Контрабанда", устанавливающей ответственность за так называемую товарную контрабанду, т.к. в странах с развитыми правовыми системами контрабанда товаров, не запрещённых к обороту, не является преступлением. Такая контрабанда, как правило, совершается в целях уклонения от уплаты таможенных платежей, а "ответственность за это в полной мере предусмотрена статьёй 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица)". Максимальная санкция этой статьи - пять лет заключения. Кроме того, в соответствии со статьями 16.1 и 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП) предусмотрена конфискация предметов административного правонарушения.

Предметами данного правонарушения являются товары и транспортные средства, в отношении которых нарушены таможенные правила.

Объективную сторону правонарушения составляет перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо либо с сокрытием от таможенного контроля.

Данная статья содержит конкретные способы сокрытия товаров и транспортных средств: перемещение путем использования тайников, иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других, либо с представлением таможенному органу поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, документов, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам, или иных недействительных документов, либо с использованием поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам.

Субъектами правонарушения могут быть физические лица, должностные лица и юридические лица.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам. Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, в том числе в сфере таможенного дела, подлежат административной ответственности на общих основаниях. Наиболее распространенным субъектом данного правонарушения являются таможенные представители и перевозчики (п.21,34ч. 1 ст.4 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Субъективная сторона правонарушения, совершенного физическим лицом, характеризуется умыслом. Дела по данной статье рассматриваются судьей, которому законодательно дана возможность назначения нескольких вариантов административного наказания.

Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров

Декларированием является заявление таможенному органу по установленной форме точных сведений о товарах и транспортных средствах. Достоверное декларирование товаров означает их точное описание, которое позволяет идентифицировать такие товары для таможенных целей и однозначно относить их к Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Субъектом правонарушения является декларант (лицо, перемещающее товары, и таможенный брокер).

Статья 16.3. Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в Российскую Федерацию и (или) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза или из Российской Федерации

Объектом правонарушения в данной статье является порядок ввоза в РФ или вывоза из нее товаров и транспортных средств, в отношении которых применяются запреты, установленные в соответствии с федеральными законами в целях: обеспечения национальной безопасности Российской Федерации; выполнения международных обязательств Российской Федерации с учетом состояния на внутреннем товарном рынке; защиты внутреннего рынка. В качестве мер по защите экономических интересов РФ могут применяться: специальные защитные меры, антидемпинговые меры, компенсационные меры, экспортный контроль, контроль за качеством товаров, квотирование и лицензирование экспортно-импортных операций.

Статья 16.4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации (влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч пятисот рублей).

Обязательному письменному декларированию подлежат товары, перемещаемые в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом багаже:

  1.  При единовременном ввозе на территорию Таможенного союза, наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США.
  2.  Единовременный вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица. Суммы, превышающие указанный лимит, декларируются в письменном виде в обязательном порядке.

Статья 16.5. Нарушение режима зоны таможенного контроля

Зоны таможенного контроля создаются для целей проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением. Зоны таможенного контроля могут быть созданы на постоянной или временной основе и в зависимости от этого быть постоянными или временными.

Зона таможенного контроля - специально выделенная и обозначенная часть таможенной территории РФ, создаваемая в целях осуществления таможенного контроля и обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы РФ, в местах нахождения таможенных органов, в местах таможенного оформления и иных местах, определяемых нормативно-правовыми актами Федеральной Таможенной службы.

Объективную сторону правонарушения образуют запреты по осуществлению производственной и иной коммерческой деятельности, перемещению товаров и транспортных средств через границы таможенных зон.

 Субъектами данного правонарушения являются физические или юридические лица, которые нарушили режим зоны таможенного контроля.

Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч. 2 ст. 2.1 КоАП.

Статья 16.7. Представление недействительных документов при совершении таможенных операций и т.д.

Перечень санкций, применяемых к нарушителям таможенных правил – юридическим и физическим лицам – расширился. Помимо основного административного наказания – штрафа, и ранее предусмотренных наказаний в виде предупреждения и конфискации, с 2005 г. КоАП РФ предусматривает новое полномочие таможенных органов в виде права на введение временного запрета на деятельность юридического лица (административное приостановление).

Основным видом административного наказания за административное правонарушение в области таможенного дела является штраф, также в виде дополнительных наказаний применяются предупреждение, конфискация и временный запрет деятельности юридического лица. Административные наказания за нарушения таможенных правил назначаются по общим правилам, предусмотренным КоАП РФ. За совершение нарушений таможенных правил таможенные органы могут самостоятельно принять решение о привлечении к ответственности и назначении административных наказаний только в виде предупреждения и штрафа. Решение о конфискации и применении других видов наказания всегда принимается судом.

За совершение административных правонарушений, содержащихся в гл. 16 КоАП РФ, предусмотрены такие административные взыскания как:

- предупреждение;

- наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц;

- конфискация товаров и (или) транспортных средств, являющихся орудием совершения административного правонарушения, либо конфискацию предметов административного правонарушения.

К числу основных мер административной ответственности, назначаемых за совершение нарушения таможенных правил, относится предупреждение и административный штраф. Конфискация орудия совершения или предмета НТП может устанавливаться и применяться в качестве как основного, так и дополнительного административного наказания.

ВЫВОД ПО ТРЕТЬЕМУ ВОПРОСУ

Таким образом, административное наказание в таможенной сфере - это самостоятельный институт обособленной от административного законодательства отрасли таможенного права, фактическим основанием применения которого является нарушение таможенных правил.

В процессе применения материальных и процессуальных норм КоАП РФ в ходе производства по делам о нарушениях таможенных правил возникают проблемы, которые, требуют скорейшего решения на нормативном уровне или разъяснения высших судебных органов власти. 

Несмотря на активную позицию законодателя в части изменения отдельных норм КоАП РФ, некоторые вопросы, возникающие в ходе производства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушениях таможенных правил - НТП), так и остались за рамками нормативного регулирования и не получили авторитетных разъяснений. Это обусловлено сложностью отношений, возникающих в различных сферах государственного управления и охраняемых нормами КоАП РФ.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Скачать

лекция 26 правонар в пред фин тамож .doc

лекция 26 правонар в пред фин тамож .doc
Размер: 399.5 Кб

Бесплатно Скачать

Пожаловаться на материал

Общая характеристика составов и квалификация отдельных видов административных правонарушений в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций, финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, таможенного дела

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Похожие материалы:

Экономические основы работы с молодежью

Структура и содержание учебной дисциплины

Удосконалення правового регулювання надання адміністративних послуг

Магістерська робота. Розкриття проблем та перспектив удосконалення правового регулювання надання адміністративних послуг. Поняття адміністративних послуг та їх види. Вимоги щодо якості надання адміністративних послуг. Правове регулювання порядку надання адміністративних послуг в Україні. Правові проблеми системи надання адміністративних послуг в Україні

ГСП. Унифицированный сигнал связи.

ГСП – это набор рядов унифицированных приборов, устройств измерительной техники, автоматики, телемеханики, с общей нормативной базой которая включает унификацию информационных сигналов , метрологических характеристик , энергетических характеристик.

Зоопсихология

Предмет и задачи зоопсихологии и сравнительной психологии. Методы зоопсихологии, история развития. Допсихическое и психическое отражение. Характеристика психики животных.

Профілактика і корекція відхилень поведінки

Моральність поведінки. Профілактика та корекція неестетичної поведінки. Соціальні норми. Психологічна допомога. Соціально-психологічна реабілітація. Порушення психічного розвитку. Адиктивна поведінка.

Сохранить?

Пропустить...

Введите код

Ok