Организация кассовых операций и их документирование

Организация кассовых операций и их документирование     100

Оглавление

Введение

Глава 1. Организация учета денежных средств

  1.  Учет кассовых операций
  2.  Учет операций по расчетному счету
  3.  Учет валютных операций

Глава 2. Аудит учета денежных средств предприятия на примере ЗАО «Электромаш»

2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ЗАО «Электромаш»

2.2 Организация аудита и анализа денежных средств

2.3 Анализ движения денежных средств

2.4 Анализ эффективности использования денежных средств

Глава 3. Направления совершенствования учета и анализа эффективности использования денежных средств

3.1 Совершенствование учета денежных средств

3.2 Пути повышения эффективности использования денежных средств

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Актуальность выбранной темы выражена тем, что учет и аудит денежных средств является важным, и в то же время сложным участком аудита. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, и в соответствие с ним выражение мнения аудитора.

Степень разработанности проблемы. Организация учета денежных средств на предприятии разрабатывалась такими экономистами как: Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушина, П.С. Безруких, П.И. Камышанов, А.Д. Ларионов и др. Вместе с тем достаточно полная теоретическая база учета денежных средств характеризуется проблемами осуществления наличных и безналичных расчетов. Несмотря на разработанность темы в науке и практике автор, считает, что существуют некоторые проблемы организации учета денежных средств, которые требуют решения.

Предметом исследования являются общественные отношения возникающие в деятельности НП ЗАО «Электромаш» по поводу организации учета денежных средств.

Объектом исследования является организация учета денежных средств на НП ЗАО «Электромаш».

Целью данной дипломной работы является учет и аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Приднестровской Молдавской Республики на примере предприятия.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

рассмотрение организации учета денежных средств на предприятии, организации аудита денежных средств;

проведение анализа движения денежных потоков, их сбалансированности;

оценка эффективности использования денежных ресурсов;

разработка на основе полученных результатов исследования рекомендаций по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды классиков бухгалтерского учета, а также современных российских и зарубежных ученых по вопросам организации учета денежных средств предприятия, которые были тщательно изучены и нашли свое отражение в научных трудах известных отечественных экономистов: Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушина, П.С. Безруких, П.И. Камышанов, А.Д. Ларионов и др. и др. В работе используются материалы и законодательные акты Приднестровской молдавской республики (ПМР), определяющие возможности организации учета денежных средств, данные Министерства экономики ПМР. В работе используются публикации научных сборников и доклады научно-практических конференций. Практическим материалом для работы послужили данные бухгалтерской отчетности НП ЗАО «Электромаш».

Для проведения исследований в работе использованы различные экономические, аналитические, статистические, междисциплинарные и др. методы. Методологическими приемами исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области движения денежных потоков.

Научная новизна состоит в разработке реалистичных подходов в организации учета денежных средств на предприятиях и анализ денежных потоков.

Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические и практические рекомендации совершенствования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в области организации учета денежных средств. Результаты исследования могут быть применены в деятельности хозяйствующих субъектов ПМР, а также отделами крупных компаний.

Глава 1. Организация учета денежных средств 1.1 Учет кассовых операций

Организация учета денежных средств. Учет кассовых операций

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством ПМР.

1.2 

Учет операций по расчетному счету

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

1.3 

Учет валютных операций

Обобщая материал, первой главы дипломной работы можно сделать следующие выводы:

учет денежных средств ведется в полном соответствии с установленными нормативными актами, а также с утвержденной учетной политикой ЗАО «Электромаш»;

состав денежных средств включает налично-денежный оборот, безналично-денежный оборот, а также денежные средства учтенные в форме денежных документов;

учет движения денежных средств ведется в унифицированных формах отчетности, утвержденные Министерством экономики ПМР;

учет денежных средств в бухгалтерии автоматизирован, используется программа автоматизированной обработки информации «1С: Бухгалтерия».

Глава 2. Аудит учета денежных средств предприятия на примере ЗАО «Электромаш»

2.1 Характеристика деятельности ЗАО «Электромаш»

Аудит учета денежных средств предприятия на примере ЗАО «Электромаш». Характеристика деятельности

Главный бухгалтер руководствуется, действующим на территории ПМР Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности, нормативными документами, утверждаемыми в установленном порядке, несет персональную ответственность за соблюдение содержащихся в них методических принципов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с едиными методическими основами и правилами, установленными

Законом «О бухгалтерском учете» № 204-3 от 18.04.1999 г;

Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министерства экономики № 66 от 04.11.2000 г;

Положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета (Стандартами бухгалтерского учета, Методическими рекомендациями по применению в хозяйственной деятельности СБУ);

Учетной политикой предприятия.

2.2 

Организация аудита и анализа денежных средств

Получение предприятием денежных средств — не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность [42. С. 117].

2.3 

Анализ движения денежных средств предприятия

Данные таблиц 2.3 и 2.4 содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

2.4 

Анализ эффективности использования денежных средств предприятия

Обобщая информацию раскрытую во второй главе, можно сделать следующие выводы:

аудиторская проверка учета денежных средств, предусматривает использование различных процедур, которые используются для получения аудиторских доказательств;

анализ денежных средств проведен на основании данных бухгалтерского учета, форм отчетности, в том числе отчета о движении денежных средств;

за анализируемый период времени предприятие обладает достаточно низкой платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее потери;

коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства. На 01.2007 и на 01.2008 г.г. поступления покрывают расходы на 100,06 % и 100,19 % соответственно, а на 01. 2009 года всего лишь на 99,72 % .

Глава 3. Направления совершенствования учета и анализа эффективности использования денежных средств

3.1 Совершенствование учета денежных средств

Направления совершенствования учета и анализа эффективности использования денежных средств. Совершенствование учета денежных средств

3.2 

Пути повышения эффективности использования денежных средств

Заключение

Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена данная дипломная работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета, анализа и аудита денежных средств.

В ходе дипломного проектирования были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:

рассмотрены особенности организации учета денежных средств на предприятии, организации аудита денежных средств;

проведен анализа движения денежных потоков, их сбалансированности. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств.

разработаны, на основе полученных результатов исследования, рекомендации по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.

Для управления финансово - хозяйственной деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.

Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

В дипломной работе был проведен анализ денежных средств НП ЗАО «Электромаш» двумя методами: прямым и косвенным.

По результатам анализа движения денежных потоков, проведенного прямым методом можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом улучшилась: в данном периоде получен приток денежных средств в размере 244873 руб., что на 205740 руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств. В 2008 году по сравнению с 2007 годом платежеспособность предприятия значительно снизилась на 512631 руб. и составила отток средств в размере 267758 руб.

Проведенный анализ движения денежных средств косвенным методом позволил сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение величины запасов (в 2007 году по сравнению с 2006 – на 1378129 руб.), повлекшее отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3468657 руб.).

Анализ продолжительности финансового цикла показал следующее: в 2007 году продолжительность финансового цикла составила 241,02 дня, т.е. произошло уменьшение по сравнению с данными 2006 года на 7,31 дня. При этом за счет снижения продолжительности операционного цикла продолжительность финансового цикла уменьшилась на 0,64 дня, а за счет увеличения продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла уменьшилась на 6,67 дня.

В 2008 году продолжительность финансового цикла составила 256,47 дня, т.е. произошло увеличение по сравнению с данными 2007 года на 15,46 дня. При этом за счет увеличения продолжительности операционного цикла продолжительность финансового цикла увеличилась на 44,39 дня, а за счет увеличения продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла уменьшилась на 28,93 дня.

Сокращение ПФЦ в 2007 году рассматривается как положительная тенденция, то есть чем меньше ПФЦ, тем денежные средства меньше находятся «замороженными» в различных активах, что способствует ускорению их оборачиваемости и тем самым возможности получения дополнительного дохода.

Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности показал, что в 2006 г. величина коэффициента абсолютной ликвидности составила 0,02, в 2007 и 2008 гг. – 0,03, и 0,01 соответственно, что существенно ниже нормативного значения (0,2 – 0,25). Следовательно, в 2008 году только 1% текущие обязательств предприятия покрывается наиболее ликвидными активами.

Величина коэффициента промежуточной ликвидности в 2006 г. составила 0,74, а в 2007 и 2008 гг. его значение было меньше нормативного (0,7 – 0,8): 0,38 и 0,31 соответственно, что является недостаточным, так как большую часть ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

Значение коэффициента текущей ликвидности в 2006 г. составило 2,31, в 2007 и 2008 его величина была меньше нормативного значения и составила соответственно1,80 и 1,67, при нормативном значении равном 2.

Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточными средствами, чтобы погасить свою краткосрочную задолженность за первые три месяца, а дальнейшая задолженность возможна к погашению в случае взыскания с дебиторов своевременной оплаты за отгруженную им продукцию

Список использованных источников

  1.  Закон Приднестровской Молдавской Республики № 1459 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 14 июля 2004 года.
  2.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МЭ ПМР от 4 марта 2002 г. № 45.
  3.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденный приказом Министерства Финансов ПМР от 31 октября 2008 г. № 204
  4.  Постановление Правительства ПМР об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве ПМР» от 30 апреля 1999 г.
  5.  Стандарт бухгалтерского учета № 21 «Учет активов и обязательств юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте», разработанный Правительством ПМР №56 от 25.02.2000г.
  6.  Стандарт бухгалтерского учета № 7 (СБУ « 7) «Отчет о движении денежных средств» утвержденный приказом Министерства Финансов ПМР от 30 сентября 2008г. № 189.
  7.  Указ Президента ПМР «О применении контрольно-кассовых аппаратов (машин) при осуществлении денежных расчетов с населением».
  8.  Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.
  9.  Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
  10.  Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и торговли. - М.: Дело и Сервис, 2002. – 387 с.
  11.  Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика, 2000. – 425 с.
  12.  Астахов В.П. Экспортные и импортные операции. - М.: Экспортное бюро, 2000. – 276 с.
  13.  Балабанов Н.Т. Валютные операции. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 261 с.
  14.  Безруких П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 654 с.
  15.  Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2003. – 329 с.
  16.  Варенников А., Шафронская Г. Система внутренних стандартов аудиторской организации. - М.: Экономика, 2005. – 217 с.
  17.  Вахрушина М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ИКФ (Омега – Л), 2002. – 481 с.
  18.  Вахрушина М.В. Внутрипроизводственный учет и отчетность. - М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2000. – 376 с.
  19.  Долгов С.И. Предприятие на внешних рынках: Учебник. - М.: Внешнеторговое дело, 2006. – 554 с.
  20.  Ендовецкий Д.А. Международные стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 216 с.
  21.  Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 439 с.
  22.  Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учебное пособие. - М.: Магистр, 2007. – 387 с.
  23.  Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет в условиях совершенствования хозяйственного механизма. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 391 с.
  24.  Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристь, 2003. – 494 с.
  25.  Каморджанова Е.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. - СПб.: Питер, 2002. – 459 с.
  26.  Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОПР, 2001. – 670 с.
  27.  Карзаева Н.Н. Учет товарных операций. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 252 с.
  28.  Козлова Е.П., Парашутин, Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 451 с.
  29.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфра-М, 2001. – 673 с.
  30.  Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2005. – 340 с.
  31.  Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. - М.: Гроссбух, 1998. – 390 с.
  32.  Николаева О.Е. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: УРСС, 1997. – 379 с.
  33.  Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 2008. – 460 с.
  34.  Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Задачи и решения. - М.: Издательство РДЛ, 2005. – 597 с.
  35.  Просветов Г.И. Управленческий учет. - М.: РДЛ, 2006. – 459 с.
  36.  Романов А.Н. Компьютеризация аудиторской деятельности. - М.: Юнити, 2000. – 349 с.
  37.  Рейнбот П.И. Полный курс коммерческой бухгалтерии по простой и двойной системам. - М.: Финансы и кредит, 2000. – 175 с.
  38.  Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2003. – 463 с.
  39.  Русак. Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. – Минск: Вышейшая школа. 2002. – 310 с.
  40.  Родионов В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2001. – 277 с.
  41.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд. доп. и перераб. – М.: Инфра-М, 2004. – 686 с.
  42.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 594 с.
  43.  Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 305 с.
  44.  Степанюк Л.Н. Правовое регулирование предпринимательской деятельности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 284 с.
  45.  Тишков И.Е. Бухгалтерский учёт. – М.: Высшая школа, 2000. – 418 с.
  46.  Ткаченко Н.М. Финансовый учет на предприятиях Украины. – Киев: «А.С.К.», 2005. – 566 с.
  47.  Уткин В.Б. Информационные системы и технологии в экономике. - М.: Юнити-Дана, 2003. – 387 с.
  48.  Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому учету. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 347 с.
  49.  Фридман П. Аудит, контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. - М.: Аудит, 2003. – 490 с.
  50.  Шеремет А.Д. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2005. – 686 с.
  51.  Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: Инфра-М, 2002. – 484 с.
  52.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 390 с.
  53.  Шеремет А.Д. Налоги и налогообложение предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 280 с.

← Предыдущая
Страница 1
Следующая →

Файл

file_435444.rtf

file_435444.rtf
Размер: 1.1 Мб

.

Пожаловаться на материал

Дипломная работа

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

Искать ещё по теме...

Похожие материалы:

Демография. Ответы

Гідрологія

Відповіді по гідрології. Водень і кисень, будова молекули води; стан і властивості води. Кислотність водного середовища, розчинна здатність. Хімічний склад природних вод. Розподіл води гідросфери, кругообіг (вологообіг) та рівняння водного балансу. Мінералізація, радіоактивні речовини. Річки: гідрографічна та річкова сітки, басейн та водозбір річок. Озера, водосховища, болота, підземні води, артезіанські води. Водні ресурси України, їх охорона.

Важнейшие составляющие пищи школьника

Важнейшими составляющими являются белки, жиры, углеводы и другие вещества. Клетчатка. Рацион школьника: советы врачей.

Схоластична теорія літургійних «інтенцій» у Римо-Католицькій Церкві

Латинське поняття «інтенції» і практика УГКЦ

Вербальное общение

Вербальное общение состоит из двух процессов – слушания и говорения. Существует два вида слушания – нерефлексивное и рефлексивное.

Сохранить?

Пропустить...

Введите код

Ok